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注冊稅務師考試《稅法一》每日一練：金融保險業營業稅計稅依據
單選題
某銀行2011年第四季度買賣企業債券出現負差55萬元；2012年第一季度購買企業債券支付買價563.3萬元；第二季度轉讓企業債券取得收入690萬元，本季度貸款利息收入250萬元，金融經紀業務收入85萬元。該銀行2012年第二季度應納營業稅稅額（）萬元。
A、23.56
B、23.09
C、26.34
D、26.3
【正確答案】B
【答案解析】本題考核金融保險業營業稅計稅依據和計算的知識點。稅法規定，金融企業從事股票、債券買賣業務以股票、債券的賣出價減去買入價后的余額為營業額。買賣企業債券形成的負差可以在一個年度內相抵，沒有抵完的，不得結轉下一年度。
2012年第二季度上述業務應納營業稅＝（690－563.3）×5%+250×5%+85×5%＝23.09（萬元）
注冊稅務師考試《財務與會計》每日一練（2013-10-26）
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正保會計網校
2013-10-26
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