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注冊稅務師考試《財務與會計》每日一練：銷售商品收入確認
單選題
甲公司采用分期收款方式銷售商品給乙公司，2013 年1 月10 日發出商品1000 件，價款總計500萬元，銷售成本率為80%，增值稅稅率為17%。合同約定當日支付40%的合同價款，余款分3 年于每年12月31日支付，該筆價款的公允價值是450 萬元。假定甲公司在合同簽訂當日開出增值稅專用發票，收取增值稅稅額85萬元，內含報酬率為9.5%。則甲公司2013 年影響營業利潤的金額為（ ）萬元。
A、73.75
B、50
C、75.73
D、123.75
【正確答案】A
【答案解析】本題考查銷售商品收入的確認與會計處理。2013年甲公司的賬務處理如下：
借：長期應收款 300
銀行存款 285（500×40%＋85）
貸：主營業務收入 450
未實現融資收益 50
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）85
借：主營業務成本 400（500×80%）
貸：庫存商品 400
2013 年應當分攤的未實現融資收益金額＝（300－50）×9.5%＝23.75（萬元）
借：未實現融資收益 23.75
貸：財務費用 23.75
所以2013 年影響營業利潤的金額＝450－400＋23.75＝73.75（萬元）。
注冊稅務師考試《稅收相關法律》每日一練（2013-10-26）
注冊稅務師考試《稅務代理實務》每日一練（2013-10-26）
正保會計網校
2013-10-26
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