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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：企業所得稅（01.07）
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單選題
甲公司與乙公司達成股權收購協議，甲公司以本公司公允價值為3元/股的1600萬股和300萬元銀行存款收購乙公司的全資子公司丙85%的股份，從而使丙公司成為甲公司的控股子公司。丙公司共有股權1000萬股，假定收購日丙公司每股資產的計稅基礎為4元，每股資產的公允價值為6元。該項重組行為符合特殊性稅務處理的規定條件，甲乙兩家公司均采用特殊性稅務處理。則乙公司需要繳納（ ）企業所得稅。
A、0萬元
B、25萬元
C、100萬元
D、425萬元
【正確答案】B
【答案解析】股權收購中涉及的丙公司股權數量=1000萬股×85%=850（萬股）
被轉讓資產的公允價值=850萬股×6=5100（萬元）
非股權支付所占比例=300÷5100×100%=5.88%
被轉讓資產的原計稅基礎=850萬股×4=3400（萬元）
非股權支付對應的資產轉讓所得或損失
=（被轉讓資產的公允價值－被轉讓資產的計稅基礎）×（非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值）
=（5100-3400）×5.88%=100（萬元）
特殊性稅務處理，乙公司應納所得稅額=100×25%=25（萬元）。
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2016-01-07）
稅務師考試《每日一練》包括網校精編題目測試和歷年試題測試兩大部分。注冊學員登錄后系統記錄做題結果，方便您隨時查看在線測試記錄，讓您的復習備考更科學有效。為了幫助大家提高應試能力，正保會計網校除了開設每日一練，還有移動班、題庫、電子書等多種形式的試題練習中心，通過這些試題練習，可以從各個層次和角度深入了解考試大綱和教材的內容！
正保會計網校
2016-01-07
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