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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：免抵稅額（05.08）
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單選題
某具有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2014年8月外銷收入200萬美元，內(nèi)銷收入200萬元人民幣，當月取得可以抵扣的進項稅額合計74萬元。另當月免稅購進外銷產(chǎn)品生產(chǎn)用原材料500萬元人民幣，當月的免抵稅額為（ ）萬元。（美元的外匯牌價1∶6.5，增值稅稅率均為17%，退稅率13%，上期留抵稅額為3萬元。）
A、0
B、104
C、93
D、8
【正確答案】C
【答案解析】免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200×6.5×（17%－13%）－500×（17%－13%）＝32（萬元）
當期應(yīng)納稅額＝200×17%－（74－32）－3＝-11（萬元）
免抵退稅額＝200×6.5×13%－500×13%＝104（萬元）
當期的應(yīng)退稅額＝11（萬元）
當期的免抵稅額＝104－11＝93（萬元）
會計分錄：
借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 110000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 930000
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 1040000
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正保會計網(wǎng)校
2016-05-08
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