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稅務師《財務與會計》每日一練：銷售商品收入（6.11）
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多選題
某公司2012年11月6日發給甲企業商品1 000件，增值稅專用發票注明的貨款為100 000元，增值稅稅額為17 000元，代墊運雜費2 000元，該批商品的成本為85 000元。在向銀行辦妥手續后得知甲企業資金周轉十分困難，該公司決定本月不能確認該筆收入，但是增值稅納稅義務已經發生。下列相關會計處理中，正確的有（ ）。
A、借：發出商品 85 000
貸：庫存商品 85 000
B、借：應收賬款 2 000
貸：銀行存款 2 000
C、借：應收賬款 85 000
貸：主營業務成本 85 000
D、借：應收賬款 17 000
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17 000
E、借：主營業務成本85 000
貸：庫存商品85 000
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查銷售商品收入的確認與會計處理知識點。代墊的運雜費應當計入應收賬款，由于不符合收入的確認條件，所以要轉入發出商品，但是增值稅納稅義務已經發生，所以要確認增值稅銷項稅額，并計入應收賬款。應收賬款與主營業務成本無對應關系，選項CE是錯誤的。
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2016-6-11）
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正保會計網校
2016-6-11
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