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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：資產(chǎn)負債表債務(wù)法（6.19）
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單選題
2014年3月31日宏大汽車制造企業(yè)，根據(jù)市場情況進行了資產(chǎn)減值測試，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)中發(fā)生減值損失100萬元，于是計提了減值準備，則該項業(yè)務(wù)對于企業(yè)當年的會計賬戶的核算產(chǎn)生的影響是（ ）。
A、增加遞延所得稅資產(chǎn)100萬元
B、增加遞延所得稅資產(chǎn)25萬元
C、增加遞延所得稅負債25萬元
D、增加遞延所得稅負債100萬元
【正確答案】B
【答案解析】采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法，應(yīng)該根據(jù)暫時性差異確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，本題中屬于是企業(yè)固定資產(chǎn)會計賬面價值減少100萬元，計稅基礎(chǔ)不變，計稅基礎(chǔ)大于會計賬面基礎(chǔ)，應(yīng)該確認可抵扣暫時性差異，所以是增加遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅資產(chǎn)的計算應(yīng)該根據(jù)暫時性差異與企業(yè)適用的所得稅稅率的乘積計算，所以是增加遞延所得稅資產(chǎn)＝100×25%＝25（萬元）
稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》每日一練（2016-6-19）
稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練（2016-6-19）
稅務(wù)師考試《每日一練》包括網(wǎng)校精編題目測試和歷年試題測試兩大部分。注冊學員登錄后系統(tǒng)記錄做題結(jié)果，方便您隨時查看在線測試記錄，讓您的復(fù)習備考更科學有效。為了幫助大家提高應(yīng)試能力，正保會計網(wǎng)校除了開設(shè)每日一練，還有移動班、題庫、電子書等多種形式的試題練習中心，通過這些試題練習，可以從各個層次和角度深入了解考試大綱和教材的內(nèi)容！
正保會計網(wǎng)校
2016-6-19
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