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2016年稅務師《稅法二》每日一練：企業所得稅（7.22）
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單選題
某上市公司，2013年1月1日，A公司向其200名管理人員每人授予100股股票期權，這些職員從2013年1月1日起在該公司連續服務2年，即可以每股4元的價格購買100股A公司股票。公司估計該期權在授予日的公允價格為15元。從授予日起的兩年時間內，共有45名職員離開A公司。假設全部155名職員都在2015年1月1日行權，A公司股份面值為1元，行權日的公允價值為11元。A公司可以在職工實際行權時，允許當年在企業所得稅稅前扣除（ ）元。
A、120000
B、108500
C、170500
D、230000
【正確答案】B
【答案解析】企業所得稅稅前扣除金額=（職工實際行權時該股票的公允價格-職工實際支付價格）×行權數量，股票實際行權時的公允價格，以實際行權日該股票的收盤價格確定。本題中所得稅稅前扣除金額=（11-4）×155×100=108500（元）。A公司可以在職工實際行權時，允許當年在企業所得稅稅前扣除108500元。
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2016-7-22）
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正保會計網校
2016-7-22
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