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2017稅務師《稅法一》每日一練：組成計稅價格（12.16）
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單選題
某煙絲加工廠為增值稅一般納稅人，2015年4月接受某煙廠委托加工煙絲，煙絲廠自行提供煙葉的成本為32000元，代墊輔助材料2000元，加工費支出50000元；煙絲廠上月留抵稅額為3400元。稅務機關對其采用核定價格計稅（煙絲消費稅稅率為30%，成本利潤率為5%），加工費專用發票經過認證，下列正確的是（ ）。
A、加工廠應納增值稅5100元，應代收代繳消費稅28450元
B、加工廠應納增值稅10115元，應納消費稅15000元
C、加工廠應納增值稅5100元，應納消費稅15000元
D、加工廠本月應納增值稅18020元，應納消費稅37800元
【正確答案】D
【答案解析】受托方自行提供材料，不符合委托加工的定義，應按自制產品計算征收增值稅和消費稅。
消費稅組成計稅價格＝（32000+2000+50000）×（1+5%）÷（1-30%）=126000（元）
增值稅銷項稅=126000×17%=21420（元）
本期繳納增值稅=21420-3400=18020（元）
煙絲廠應納消費稅=126000×30%=37800（元）
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2016-12-16）
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正保會計網校
2016-12-16
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