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2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（12.8）
不積跬步，無(wú)以至千里；不積小流，無(wú)以成江海。對(duì)于稅務(wù)師考試而言，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，通過(guò)考試就會(huì)更容易一點(diǎn)點(diǎn)。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)師每日一練提供高質(zhì)量習(xí)題，日積月累。以下為稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練，你練了嗎？
單選題
某糧食加工廠（一般納稅人），2017年3月庫(kù)存商品精制袋裝大米1000袋，賬面價(jià)值600000元，市場(chǎng)價(jià)值960000元，因管理不善發(fā)生損失。已知用于生產(chǎn)該批產(chǎn)品的大米是從當(dāng)?shù)氐霓r(nóng)戶收購(gòu)而來(lái)，大米收購(gòu)時(shí)的成本是400000元，其中包含運(yùn)費(fèi)成本5萬(wàn)元，已收到一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票；另外耗用電費(fèi)5000元，上述成本項(xiàng)目均已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。則企業(yè)在3月的增值稅納稅申報(bào)表中“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄中填寫的數(shù)據(jù)應(yīng)是（ ）元。
A、61700
B、60770.11
C、53450
D、58648.85
【正確答案】D
【答案解析】
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝350000÷（1－13％）×13％＋50000×11％＋5000×17％＝58648.85（元）；
注意題目措辭，大米收購(gòu)時(shí)的成本是400000元，應(yīng)該先減去5萬(wàn)元的運(yùn)費(fèi)成本，然后還原為含稅的買價(jià)，再乘以計(jì)算扣除率。運(yùn)費(fèi)稅率11％，電費(fèi)稅率17％。
【點(diǎn)評(píng)】考核進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算，不同購(gòu)進(jìn)渠道購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品稅務(wù)處理（2017.6.30之前）。
| 扣稅憑證 | 進(jìn)項(xiàng)稅額 | 采購(gòu)成本 | 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 | |
| 從國(guó)外進(jìn)口 | 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 | 扣稅憑證上注明的增值稅額 | 不含增值稅的購(gòu)入價(jià)格 | 采購(gòu)成本×13% |
| 從農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)購(gòu)入 | 增值稅專用發(fā)票 | |||
| 從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購(gòu)入 | 農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票 | 買價(jià)×13% | 買價(jià)×87% | 采購(gòu)成本/（1－13%）×13% |
點(diǎn)擊進(jìn)入“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”專家點(diǎn)評(píng)>>
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稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2017-12-08
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