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注冊稅務師考試《稅法一》每日一練：特定企業增值稅政策
單選題
2012年9月，某加油站通過加油機加注成品油500噸（包括加油站自用車輛自用汽油720升），其中：汽油400噸、柴油100噸，汽油、柴油的平均零售價均為6.5元／升：當月發售加油卡20萬元；購進汽油、柴油取得的增值稅專用發票上注明的金額為350萬元，當月通過認證并申報抵扣。該加油站當月應納增值稅（ ）萬元。（汽油1噸＝1388升 柴油1噸＝1176升）
A、3.97
B、4.04
C、6.88
D、6.95
【正確答案】A
【答案解析】本題考核特定企業增值稅政策的知識點。經主管稅務機關確定的加油站自用車輛自用油允許在當月成品油銷售數量中扣除；發售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時，按預收賬款作相關財務處理，不征收增值稅。該加油站當月應納增值稅＝（400×1388＋100×1176－720）×6.5÷（1＋17%）×17%÷10000－350×17%＝3.97（萬元）
注冊稅務師考試《財務與會計》每日一練（2013-09-05）
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正保會計網校
2013-09-05
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