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注冊稅務師考試《稅法一》每日一練：銷項稅額計算
單選題
2012年6月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發票，收取不含稅價款80000元，另外收取包裝物押金3600元；啤酒開具普通發票，收取的價稅合計款51000元，另外收取包裝物押金2340元。副食品公司按合同約定，于2012年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業務，該酒廠2012年6月計算的增值稅銷項稅額應為（ ）元。
A、21873.33
B、21962.26
C、21533.33
D、21622.26
【正確答案】C
【答案解析】本題考核銷項稅額計算的知識點。納稅人為銷售貨物而出收取的包裝物押金，單獨記賬的、時間在1年內、又未過期的，不并入銷售額征稅；對逾期未收回不再退還的包裝物押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算納稅。但銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。
增值稅銷項稅＝（80000＋3600÷1.17＋51000÷1.17）×17%＝21533.33（元）
注冊稅務師考試《財務與會計》每日一練（2013-09-07）
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正保會計網校
2013-09-07
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