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2015年注稅考試《稅務代理實務》每日一練：調整分錄
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單選題
某注冊稅務師于2013年12月對企業2013年的納稅情況進行審核時發現，2012年2月銷售啤酒收取的包裝物押金23400元仍然在其他應付款的貸方掛賬，則以下調整分錄中正確的是（ ）。
A、借：其他應付款 23400
貸：以前年度損益調整 23400
B、借：其他應付款 23400
貸：利潤分配—未分配利潤 23400
C、借：其他應付款 23400
貸：其他業務收入 23400
D、借：其他應付款 23400
貸：其他業務收入 20000
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 3400
【正確答案】D
【答案解析】啤酒收取的包裝物押金，逾期一年時需要補繳增值稅。由于啤酒消費稅是從量征收，所以，逾期押金不需要繳納消費稅。
調整會計分錄為：
借：其他應付款 23400
貸：其他業務收入 20000
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 3400
注冊稅務師考試《財務與會計》每日一練（2014-11-20）
注冊稅務師考試《稅收相關法律》每日一練（2014-11-20）
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正保會計網校
2014-11-20
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