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稅務師《稅法一》每日一練：增值稅消費稅混合計算（12.14）
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單選題
2015年3月，某酒廠為增值稅一般納稅人，主營銷售糧食白酒和啤酒，銷售白酒10噸，開具增值稅專用發票，收取不含稅價款150000元，另外收取包裝物押金3000元；銷售啤酒5噸，開具普通發票，收取價稅合計款23400元，另外收取包裝物押金1500元。按合同約定，于2015年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業務，該酒廠2015年3月計算的增值稅銷項稅額和消費稅稅額合計應為（）元。
A、71268.71
B、71098.72
C、70448.71
D、70663.71
【正確答案】B
【答案解析】增值稅銷項稅＝（150000＋3000÷1.17＋23400÷1.17）×17%＝29335.90（元）
銷售啤酒每噸出廠價格＝（23400+1500）÷1.17÷5＝4256.41（元）>3000元/噸，所以啤酒適用的消費稅稅額為250元/噸。
則應納消費稅稅額＝（150000＋3000÷1.17）×20％+10×2000×0.5+5×250=41762.82（元）
則繳納增值稅稅額與消費稅稅額合計＝29335.90+41762.82＝71098.72（元）
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2016-12-14）
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正保會計網校
2016-12-14
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