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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：應(yīng)交稅費(fèi)（2.11）
夢(mèng)想是什么，追求的時(shí)候不知道是什么，只知道是信念，實(shí)現(xiàn)了那種喜悅才明白夢(mèng)想是什么。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)師每日一練提供高質(zhì)量習(xí)題，日積月累。以下為稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練，你練了嗎？
單選題
某擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2018年2月份，內(nèi)銷(xiāo)貨物銷(xiāo)項(xiàng)稅額為50萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為230萬(wàn)元，上期留抵稅額為10萬(wàn)元，外銷(xiāo)貨物的收入是3000萬(wàn)元，已知該企業(yè)增值稅稅率為13%，退稅率為9%，則當(dāng)期涉及到的會(huì)計(jì)分錄正確的是（ ）。
A、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 270萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 270萬(wàn)
B、借：應(yīng)收出口退稅款 270萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 270萬(wàn)
C、借：應(yīng)收出口退稅款 70萬(wàn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 200萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 270萬(wàn)
D、借：應(yīng)收出口退稅款 190萬(wàn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 80萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 270萬(wàn)
【正確答案】C
【答案解析】免抵退稅額＝3000×9%＝270（萬(wàn)元）
不得免征和抵扣稅額＝3000×（13%－9%）＝120（萬(wàn)元）
應(yīng)納稅額＝50－（230－120）－10＝－70（萬(wàn)元）
因?yàn)?0萬(wàn)元<270萬(wàn)元，
應(yīng)退稅額＝70萬(wàn)元，免抵稅額＝270－70＝200（萬(wàn)元）
會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)收出口退稅款 70萬(wàn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 200萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 270萬(wàn)
點(diǎn)擊進(jìn)入“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”專(zhuān)家點(diǎn)評(píng)>>
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2018-02-11
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