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2015年注稅考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》每日一練：應(yīng)退增值稅
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單選題
某企業(yè)是有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2014年7月取得按FOB價(jià)確定的外銷收入800萬(wàn)元人民幣，取得內(nèi)銷收入200萬(wàn)元人民幣，當(dāng)月取得可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票10張，進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)200元。另當(dāng)月購(gòu)進(jìn)免稅原材料200萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅為（ ）萬(wàn)元。（增值稅稅率均為17%，退稅率為13%，上期無(wú)留抵稅額）
A、104
B、78
C、76
D、2
【正確答案】B
【答案解析】當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=800×（17%-13%）-200×（17%-13%）=24（萬(wàn)元），當(dāng)期應(yīng)納稅額=200×17%-（200-24）=-124（萬(wàn)元），當(dāng)期免抵退稅額=800×13%-200×13%=78（萬(wàn)元），當(dāng)期的應(yīng)退稅額=78（萬(wàn)元），當(dāng)期的免抵稅額=78-78=0.相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄為：
借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款 780000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）780000
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注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練（2014-12-04）
注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》每日一練（2014-12-04）
注冊(cè)稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練（2014-12-04）
注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅收相關(guān)法律》每日一練（2014-12-04）
注稅考試《每日一練》包括網(wǎng)校精編題目測(cè)試和歷年試題測(cè)試兩大部分。注冊(cè)學(xué)員登錄后系統(tǒng)記錄做題結(jié)果，方便您隨時(shí)查看在線測(cè)試記錄，讓您的復(fù)習(xí)備考更科學(xué)有效。為了幫助大家提高應(yīng)試能力，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校除了開(kāi)設(shè)每日一練，還有移動(dòng)班、題庫(kù)、電子書(shū)等多種形式的試題練習(xí)中心，通過(guò)這些試題練習(xí)，可以從各個(gè)層次和角度深入了解考試大綱和教材的內(nèi)容！
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2014-12-04
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