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2015年注冊稅務師考試《稅法二》每日一練：企業所得稅處理
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單選題
1、下列關于房地產開發企業預提（應付）費用的企業所得稅處理，正確的是（ ）。
A、分房屋未銷售的，清算相關稅款時可按計稅成本預提費用
B、共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提費用
C、其他單位分配的房產還未辦理完手續的，可按預計利潤率預提費用
D、包工程未最終辦理結算而未取得全額發票的，可按合同總金額的30％預提費用
【正確答案】 B
【答案解析】
除以下幾項預提（應付）費用外，計稅成本均應為實際發生的成本。
（1）出包工程未最終辦理結算而未取得全額發票的，在證明資料充分的前提下，其發票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10%.
（2）公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提建造費用。此類公共配套設施必須符合已在售房合同、協議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規規定必須配套建造的條件。（3）應向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業完善費用可以按規定預提。物業完善費用是指按規定應由企業承擔的物業管理基金、公建維修基金或其他專項基金。
注冊稅務師考試《財務與會計》每日一練（2015-03-28）
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注稅考試《每日一練》包括網校精編題目測試和歷年試題測試兩大部分。注冊學員登錄后系統記錄做題結果，方便您隨時查看在線測試記錄，讓您的復習備考更科學有效。為了幫助大家提高應試能力，正保會計網校除了開設每日一練，還有移動班、題庫、電子書等多種形式的試題練習中心，通過這些試題練習，可以從各個層次和角度深入了解考試大綱和教材的內容！
正保會計網校
2015-03-28
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