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【專家錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)】注冊(cè)稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)每日一練：日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理
2015年5月4日注冊(cè)稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)
共有100人參與本題測(cè)試，正確率58.71%
單選題
2012年10月1日甲公司應(yīng)收乙公司貨款1000萬(wàn)元，增值稅款170萬(wàn)元，2012年末已經(jīng)按照5%計(jì)提了壞賬，2012年財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年4月30日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，同日完成所得稅匯算清繳工作，適用的所得稅稅率為25%，2013年3月15日得知乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)貨款只能收回30%，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2012年留存收益影響額為（ ）萬(wàn)元.
A.570.37
B.513.33
C.760.5
D.76.05
【正確答案】A
【答案解析】本題主要考查資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。
本題分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整資產(chǎn)減值損失760.5
貸：壞賬準(zhǔn)備 [1170×（70%－5%）]760.5
借：遞延所得稅資產(chǎn)190.13
貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用190.13
借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)570.37
貸：以前年度損益調(diào)整570.37
借：盈余公積 57.04
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)57.04
【教師解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整完后以前年度損益調(diào)整科目余額轉(zhuǎn)入留存收益，前期差錯(cuò)調(diào)整的以前年度損益調(diào)整科目余額也是需要結(jié)轉(zhuǎn)的，最后以前年度損益調(diào)整科目是沒(méi)有余額的。
下周將繼續(xù)對(duì)第十八章內(nèi)容進(jìn)行學(xué)習(xí)。大家要注意多理解、多總結(jié)，腳踏實(shí)地的把每一個(gè)知識(shí)點(diǎn)鞏固好。希望廣大學(xué)員能夠共同學(xué)習(xí)、共同進(jìn)步，最終順利通過(guò)考試！
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