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2014注冊稅務師考試《稅法二》每日一練：個人所得稅
單選題
2013年9月，北京精英教育公司員工黃某被公司派往美國工作3個月，在美國工作期間，工資由公司設在美國的分支機構支付，每月工資折合人民幣20000元，每月由該分支機構代扣代繳個人所得稅2500元；黃某取得美國勞務報酬折合人民幣15000元，按美國的稅法繳納了個人所得稅2500元。2013年黃某在美國工作3個月取得的所得在我國應補繳個人所得稅（ ）元。
A、0
B、885
C、1500
D、785
【正確答案】D
【答案解析】工資薪金所得抵免限額=[（20000-4800）×25%-1005]×3=8385（元）
已由分支機構代扣代繳稅額=2500×3=7500（元）
勞務報酬所得抵免限額=15000×（1-20%）×20%=2400（元），在境外已經繳納稅款2500元。
抵免限額=8385+2400=10785（元）＞境外實際繳納稅款=7500+2500=10000（元）
所以在我國應補繳的個人所得稅為＝10785－10000＝785（元）
注冊稅務師考試《財務與會計》每日一練（2014-02-13）
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正保會計網校
2014-02-13
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