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2014年注冊稅務師考試《稅法一》每日一練：消費稅
單選題
某煙廠2013年6月生產銷售A牌卷煙10箱，每箱不含稅售價12800元。另外，該廠生產一種新研制的B型號卷煙，廣告樣品使用2箱，已知該種卷煙無同類產品出廠價，生產成本每箱不含稅35000元，當地稅務機構確定成本利潤率為10%，B型號卷煙消費稅稅率適用56%，該廠當月應納消費稅（ ）元。
A、70300
B、125800
C、146261.82
D、129480
【正確答案】C
【答案解析】自產卷煙用于其他方面，視同銷售征收消費稅，無同類產品銷售價格，則按組成計稅價格計算消費稅，所以廣告樣品使用應納消費稅為：
B型號卷煙應納消費稅額＝[2×35000×（1+10%）+2×150]÷（1－56%）×56%+2×150＝98681.82（元）
A牌卷煙每箱售價12800，則每條售價＝12800÷250=51.2（元），小于70元/條，所以從價消費稅稅率為36%；
當月應納消費稅額＝10×12800×36%+10×150+98681.82＝146261.82（元）
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正保會計網校
2014-05-21
推薦欄目：注冊稅務師教材 注冊稅務師報名入口2015
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