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2014年注稅考試《稅務代理實務》每日一練：個人所得稅
單選題
張某（中國公民）由一中方企業于2013年10月派往國內一外商投資企業工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付其工資1000元和8000元，按派出單位與個人簽訂的協議，張某每月從外方取得的工資應向派出單位繳納2000元，則張某11月應當繳納的個人所得稅稅額為（ ）元。
A、145
B、70
C、350
D、245
【正確答案】D
【答案解析】張某自行申報的應納個人所得稅＝（1000＋8000－2000－3500）×10%－105＝245（元）
補充：在實務操作中，應當由中方企業代扣代繳的個人所得稅＝1000×3%＝30（元），外資企業應代扣代繳的個人所得稅＝（8000－2000－3500）×10%－105＝145（元），所以張某11月自行補繳的個人所得稅＝245－30－145＝70（元）。
注冊稅務師考試《財務與會計》每日一練（2014-06-06）
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正保會計網校
2014-06-06
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