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注冊稅務師考試《稅法二》每日一練：企業所得稅
單選題
下列關于房地產開發企業預提（應付）費用的企業所得稅處理，正確的是（ ）。
A、分房屋未銷售的，清算相關稅款時可按計稅成本預提費用
B、共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提費用
C、其他單位分配的房產還未辦理完手續的，可按預計利潤率預提費用
D、包工程未最終辦理結算而未取得全額發票的，可按合同總金額的30%預提費用
【正確答案】B
【答案解析】除以下幾項預提（應付）費用外，計稅成本均應為實際發生的成本。
（1）出包工程未最終辦理結算而未取得全額發票的，在證明資料充分的前提下，其發票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10%。
（2）公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提建造費用。此類公共配套設施必須符合已在售房合同、協議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規規定必須配套建造的條件。（3）應向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業完善費用可以按規定預提。物業完善費用是指按規定應由企業承擔的物業管理基金、公建維修基金或其他專項基金。
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正保會計網校
2014-07-01
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