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注冊稅務師考試《稅法二》每日一練：企業稅前不得扣除的利息
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單選題
某企業2012年1月1日成立，注冊資金2000萬元，合同規定注冊資金應一次到位，但是成立當日注冊資金一次到位1500萬元，其余投資額截至2012年底尚未到位。2012年3月1日該企業向銀行取得貸款700萬元，利率6%，貸款期限一年。6月30日向其他非關聯企業借款100萬，借款期限3個月，支付利息10萬。假設不存在其他的利息費用，2012年該企業稅前不得扣除的利息為（ ）萬元。
A、25.5
B、8.5
C、33.5
D、25
【正確答案】C
【答案解析】企業投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業對外借款所發生的利息費用，相當于投資者實繳資本額與在規定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業合理的支出，不得在計算企業應納稅所得額時扣除。
2012年不得扣除利息合計=500×6%÷12×10+10-100×6%÷12×3=33.5（萬元）
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正保會計網校
2014-08-22
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