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稅務師《稅法二》每日一練：企業所得稅（5.15）
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單選題
甲公司2018年應付職工工資薪金256萬元，實際支出的合理工資薪金總額為190萬元（不包括按工資薪金支出核算的支付給臨時工的工資10萬元），實際扣除的三項經費合計40.2萬元，其中職工福利費本期發生32萬元，撥繳的工會經費4.2萬元，已經取得工會撥繳款收據，實際發生職工教育經費4萬元，2017年超過標準的工會經費0.3萬元，超過標準的職工教育經費1.5萬元。甲公司2018年三項經費應調整的應納稅所得額為（ ）萬元。
A、0
B、4
C、2.7
D、5.5
查看答案解析
【答案】
C【解析】
企業因雇用季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員所實際發生的費用，應區分為工資薪金支出和職工福利費支出，按規定在企業所得稅前扣除。職工福利費扣除限額＝（190 10）×14%=28（萬元），實際發生32萬元，準予扣除28萬元，調增應納稅所得額=32-28=4（萬元）；工會經費扣除限額=（190 10）×2%=4（萬元），實際發生4.2萬元，準予扣除4萬元，調增應納稅所得額=4.2-4=0.2（萬元）；職工教育經費扣除限額=（190 10）×8%=16（萬元），實際發生4萬元，上年結轉剩余未扣除的職工教育經費1.5萬元，總計5.5萬元，可以全額扣除，應調減應納稅所得額1.5萬元；2018年應調增應納稅所得額=4-1.5 0.2=2.7（萬元）。
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