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稅務師《稅法二》每日一練：股票期權企業所得稅（08.28）
邁開腳步，再長的路也不在話下；停滯不前，再短的路也難以到達。備考稅務師，需要我們行動起來，從一點一滴開始做起，終會取得自己心儀的證書！
單選題
某境內上市公司2018年初實行股權激勵計劃，針對服務3年以上的員工發放股票期權，規定行權日為2020年6月3日可以行權，行權前不能轉讓。根據企業所得稅法的規定，上市公司關于股票期權企業所得稅的處理正確的是（ ）。
A、上市公司發放的股票期權可以在發放當年作為工資薪金扣除
B、上市公司發放的股票期權可以在行權后，作為2020年的工資薪金扣除
C、上市公司等待期內，會計上計算確認的成本費用，企業所得稅上是允許扣除的
D、上市公司發放的股票期權，不能在所得稅前扣除
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
對股權激勵計劃施行后，需待一定服務年限或者達到規定業績條件（以下簡稱等待期）方可行權的，上市公司等待期內會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應年度計算繳納企業所得稅時扣除。在股權激勵計劃行權后，上市公司方可根據該股票實際行權時的公允價格與當年激勵對象實際行權支付價格的差額及數量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規定進行稅前扣除。 
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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