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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：出口退稅相關(guān)分錄（09.29）
一直堅持的去做一件事，當你回頭是會有不一樣的美景，學(xué)習(xí)同樣如此。正保會計網(wǎng)校稅務(wù)師每日一練提供精選試題，每道題都有詳細的答案解析，趕快練習(xí)吧。
單選題
某生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，擁有自營出口資質(zhì)。出口貨物稅率為13％，退稅率為10％。2019年4月份出口一批自產(chǎn)產(chǎn)品，取得不含稅收入折合人民幣300萬元，國內(nèi)內(nèi)銷不含稅收入200萬元；國內(nèi)購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為400萬元，進項稅額52萬元已認證通過；上期期末留抵稅額為5萬元，該生產(chǎn)企業(yè)4月份涉及的出口退稅相關(guān)的分錄是（?。?。
A、借：應(yīng)收出口退稅款 220000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 80000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 300000
B、借：應(yīng)收出口退稅款 300000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 300000
C、借：應(yīng)收出口退稅款 80000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）220000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 300000
D、借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 300000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 300000
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
當期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額＝300×（13％－10％）＝9（萬元）。 當期應(yīng)納稅額＝200×13％－（52－9）－5＝－22（萬元）。 當期免、抵、退稅額＝300×10％＝30（萬元）。 因為當期期末留抵稅額≤當期免、抵、退稅額時： 當期應(yīng)退稅額＝當期期末留抵稅額 當期免、抵稅額＝當期免、抵、退稅額－當期應(yīng)退稅額 即該企業(yè)當期應(yīng)退稅額＝22（萬元） 當期免、抵稅額＝30－22＝8（萬元） 會計分錄為： 借：應(yīng)收出口退稅款 220000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 80000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 300000 
稅務(wù)師：每日一練《財務(wù)與會計》（09.29）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（09.29）
稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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