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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：消費稅應納稅額（2022.10.09）
稅務師基礎知識點學得差不多了，要通過做題進行檢驗，這樣可以加深知識點的印象，加強理解！正保會計網校稅務師每日一練欄目提供高質量稅務師練習題，每天記得來練習！
多選題
2021年5月，位于某鎮工業區中的日化廠，受托為甲市一家高檔化妝品公司加工高檔化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額66萬元，加工結束向委托方開具專用發票收取加工費和輔助材料費的含稅金額共計34.8萬元；該日化工廠無同類高檔化妝品市場價格。高檔化妝品公司收回高檔化妝品后以不含稅150萬元的價格出售。下列說法正確的有（ ）。（高檔化妝品消費稅稅率為15%）
A、鎮日化工廠應代收代繳消費稅17.08萬元
B、鎮日化工廠應代收代繳增值稅4.8萬元
C、鎮日化工廠應代收代繳城建稅0.34萬元
D、市高檔化妝品公司將已經負擔過消費稅的高檔化妝品對外銷售無需再繳納消費稅
E、市高檔化妝品公司銷售該批高檔化妝品應繳納消費稅5.42萬元
查看答案解析
【答案】
AE 【解析】
委托加工應稅消費品，應按受托方城建稅稅率計算代收代繳城建稅。提供加工勞務，受托方應自行繳納增值稅，而非代收代繳。
應代收代繳消費稅＝（66＋34.8÷1.13）÷（1－15%）×15%＝17.08（萬元）
城建稅的計稅依據為實際繳納的增值稅和消費稅。委托加工代扣代繳的城建稅為受托方實際代扣代繳的消費稅。由于委托加工業務中并不存在代扣代繳的增值稅，因此計稅依據為代扣代繳的消費稅。
應代收代繳城建稅＝17.08×5%＝0.85（萬元）
市高檔化妝品公司銷售該批高檔化妝品應繳納消費稅＝150×15%－17.08＝5.42（萬元）
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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