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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：企業所得稅境外已納稅額的抵免（2022.11.10）
備考稅務師，要找對方法，認真聽課，課后還要多做題，做題可以檢驗我們對于知識點的掌握程度。正保會計網校稅務師每日一練欄目為稅務師考生量身定制，每天提供高質量練習題，記得來練習！堅持下去，每天進步一點點！
單選題
某國有企業2021年境內所得1200萬元，境外所得（均為稅后所得）有三筆，其中來自甲國有兩筆所得，分別為120萬元和51萬元，稅率分別為40％和15％，來自乙國所得42.5萬元，已納稅7.5萬元（甲國、乙國均與我國簽訂了避免重復征稅的稅收協定）。該企業選擇按國（地區）別分別計算其來源于境外的應納稅所得額，則2021年該國有企業應納所得稅（ ）萬元。
A、300
B、305
C、308
D、316
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【答案】
B 【解析】
甲國所得按我國稅法規定應納稅額＝[120÷（1－40％）＋51÷（1－15％）]×25％＝65（萬元）；在甲國已納稅額＝120÷（1－40％）×40％＋51÷（1－15％）×15％＝89（萬元），不用補稅。
乙國所得按我國稅法規定應納稅額＝（42.5＋7.5）×25％＝12.5，應補稅額＝12.5－7.5＝5（萬元）
2021年該國有企業應納所得稅＝1200×25％＋5＝305（萬元）
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