新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
稅務師《涉稅服務實務》每日一練：遞延所得稅資產會計核算方法（2023.01.06）
想成就一件大事，需從小事做起！備考稅務師要掌握科學的方法，合理安排時間聽課和做題。若基礎知識點學得差不多了，就多刷題，稅務師每日一練欄目提供高質量練習題，記得做一做！
單選題
下列關于遞延所得稅資產會計核算方法的表述中，不正確的是（ ）。
A、應納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異，該差異在未來期間轉回時，會增加轉回期間的應納稅所得額
B、可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差額。該差異在未來期間轉回時會減少轉回期間的應納稅所得額，減少未來期間的應交所得稅
C、所得稅準則規定，資產負債表日，遞延所得稅負債應以相關應納稅暫時性差異轉回期間按照稅法規定適用的所得稅稅率計量
D、除因資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的暫時性差異外，按照稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵免，屬于永久性差異
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
除因資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的暫時性差異外，按照稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵免，也視同可抵扣暫時性差異處理。【點評】遞延所得稅資產的主要賬務處理：
①企業在確認相關資產、負債時，根據企業會計準則應予確認的遞延所得稅資產,借記“遞延所得稅資產”，貸記“所得稅費用”“其他綜合收益”“資本公積”等科目。
②資產負債表日，企業根據企業會計準則應予確認的遞延所得稅資產大于本科目余額的，借記“遞延所得稅資產”，貸記“所得稅費用”“其他綜合收益”“資本公積”等科目；應予確認的遞延所得稅資產小于本科目余額的，作相反會計分錄。
③資產負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按應減記的金額，借記“所得稅費用”“其他綜合收益”“資本公積”科目，貸記“遞延所得稅資產”。
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
推薦閱讀
相關資訊
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號