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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：稅會差異分析（2023.01.12）
備考稅務師，要找對方法，認真聽課，課后還要多做題，做題可以檢驗我們對于知識點的掌握程度。正保會計網校稅務師每日一練欄目為稅務師考生量身定制，每天提供高質量練習題，記得來練習！堅持下去，每天進步一點點！
多選題
關于納稅人下列行為，稅會差異分析正確的有（ ）。
A、采用直接收款方法銷售貨物，如果客戶尚未接收到該商品，但企業已經收到銷售款時，會計上不確認收入，但增值稅的納稅義務已經發生，應予納稅
B、采用托收承付方式銷售貨物，企業在發出貨物并辦妥托收手續的當天，增值稅納稅義務已經發生，如果企業在收款時，客戶尚未接收到該商品，則會計上不應確認收入
C、采用分期收款方式，客戶已接受商品，由于未到合同約定的收款時間，會計上確認收入，但增值稅納稅義務尚未發生，應先計入“應交稅費——待轉銷項稅額”科目中
D、采用委托其他納稅人代銷貨物，在發出貨物滿180天的當天，貨物并未銷售給第三方，會計上應確認收入，增值稅納稅義務也同時發生
E、采用預收貨款方式，生產銷售工期超過12個月的大型機械設備，在貨物發出的當天，其增值稅納稅義務發生，會計應按照履約進度確定收入
查看答案解析
【答案】
ABC 【解析】
選項D，采用委托其他納稅人代銷貨物，在收到代銷清單、收到全部或部分貨款、發出代銷商品滿180天當天，三個時點孰早確定增值稅納稅義務，但如果貨物并未銷售給第三方，會計上不應確認收入。選項E，采用預收貨款方式，一般情況下是在貨物發出的當天，確認增值稅納稅義務；但如果生產銷售工期超過12個月的大型機械設備等貨物，為收到預收款或書面合同約定的收款日期的當期，其增值稅納稅義務發生。
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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