新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
稅務師《稅法二》每日一練：綜合所得匯算清繳管理辦法（2023.01.30）
只有漫長的苦苦等待后，才有了破繭那一刻的驚艷。想要成功蛻變，就要耐得住寂寞、忍受住孤獨。來做稅務師《稅法二》每日一練吧，逐漸接近你的完美結局！
單選題
境內居民個人劉某2021年度綜合所得收入為150000元，“三險一金”等專項附加扣除為8800元，子女教育等專項附加扣除為24000元，無依法確定的其他扣除和捐贈支出，假設2021年已預繳稅額為826元。則2021年度匯算應退或應補稅額為（ ）元。
A、1100
B、1074
C、2374
D、3200
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
應退或應補稅額＝[（綜合所得收入額－60000元－“三險一金”等專項扣除－子女教育等專項附加扣除－依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業捐贈）×適用稅率－速算扣除數]－2021年已預繳稅額＝[（150000－60000－8800－24000）×10%－2520]－826＝2374（元）。【點評】本題考查個人所得稅綜合所得匯算清繳。匯算清繳內容重點關注以下內容：
居民個人取得綜合所得，一般經歷兩個環節：
預扣預繳：扣繳義務人在當年按月或按次預扣預繳稅款。
匯算清繳：符合條件的，在次年3月1日～6月30日內辦理匯算清繳，多退少補。
2021年度匯算應退或應補稅額的計算
2021年度匯算應退或應補稅額＝ [（綜合所得收入額－60000元－“三險一金”等專項扣除－子女教育等專項附加扣除－依法確定的其他扣除－符合條件的公益慈善事業捐贈）×適用稅率－速算扣除數]－2021年已預繳稅額
1.綜合所得收入額
工資、薪金收入額＝收入－不征稅收入－免稅收入
勞務報酬收入額＝收入×（1－20％）
特許權使用費收入額＝收入×（1－20％）
稿酬收入額＝收入×（1－20％）×70％
注意：殘疾、孤老人員和烈屬取得綜合所得辦理匯算清繳時，匯算清繳地與預扣預繳地減免稅額規定不一致的，按照孰高值確定減免稅額。
2.專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除
（1）以納稅人一個年度應納稅所得額為限額，一個納稅年度扣不完的，不可以結轉扣除。
（2）居民個人取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，應在匯算清繳時向稅務機關提供相關信息，減除專項附加扣除。
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號