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稅務師《稅法一》每日一練：增值稅納稅人（2023.02.17）
不要羨慕天才，因為你可能就是天才，經過不斷的努力，你也會成為別人的榜樣！從稅務師《稅法一》每日一練開始，咬牙堅持下去！
單選題
境外A設計公司與境內B企業（小規模納稅人）簽訂合同，約定2022年10月為B企業提供網站設計服務，合同含稅價款20萬美元，1美元＝6.76元人民幣。A設計公司在境內未設立經營機構且沒有代理人，則境內B企業應扣繳增值稅稅額為（ ）萬元。
A、3.94
B、4.56
C、7.65
D、13.40
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
提供網站設計服務屬于現代服務中的“文化創意服務”，稅率為6%。境外單位或者個人在境內銷售服務、無形資產或者不動產，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：
應扣繳稅額＝接受方支付的價款÷（1＋稅率）×稅率
B企業應扣繳增值稅＝20×6.76÷（1＋6%）×6%＝7.65（萬元）
【提示】財稅【2016】36號附件1：第二十條 境外單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：應扣繳稅額=購買方支付的價款÷（1+稅率）×稅率。
【點評】本題考查的是扣繳增值稅的計算。
項目 | 具體規定 |
扣繳義務人 | 境外單位或個人在境內提供應稅勞務：在境內未設有經營機構的，以境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人，以購買者為扣繳義務人。 境外單位或個人在境內銷售服務、無形資產或不動產：在境內未設有經營機構的，以購買方為扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規定除外。 |
扣繳計算 | 應扣繳稅額＝接受方支付的價款÷（1＋稅率）×稅率 |
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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