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稅務(wù)師《稅法二》每日一練：投資聯(lián)營(yíng)及融資租賃房產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)（2023.02.28）
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單選題
市區(qū)甲企業(yè)2022年委托第四建筑公司建造倉庫，8月末辦理驗(yàn)收手續(xù)，入賬原值為350萬元，2022年9月1日將原值450萬元的辦公用房對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)，當(dāng)年收取固定利潤(rùn)含稅金額15萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計(jì)稅余值扣除比例為30%，該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）萬元。（增值稅采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算）
A、5.21
B、6.56
C、5.05
D、4.32
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
委托施工企業(yè)建設(shè)房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。物資倉庫應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=350×（1－30%）×1.2%×4÷12=0.98（萬元）。
以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入，實(shí)際以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)由投資方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅，投資聯(lián)營(yíng)期間應(yīng)納房產(chǎn)稅=15÷（1+5%）×12%=1.71（萬元）。
2022年1月1日到2022年8月31日，8個(gè)月辦公用房應(yīng)按房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅，應(yīng)納房產(chǎn)稅=450×（1-30%）×1.2%×8÷12=2.52（萬元）。
該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=0.98+1.71+2.52=5.21（萬元）。
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稅務(wù)師：每日一練《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》（02.28）
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