2020《資產評估基礎》應試指導考點詳解（第三講01）

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【考點詳解】【經典例題】

第三講：資產評估法律制度與準則【考點詳解】

一、關于法律調整范圍

《資產評估法》第二條：評估機構及其評估專業人員根據委托對不動產、動產、無形資產、企業價值、資產損失或者其他經濟權益進行評定、估算，并出具評估報告的評估專業行為。

（一）評估對象（見表3-1）

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（二）評估主體

評估機構及其評估專業人員是從事評估活動的主體， 評估機構是依法設立的從事評估業務的專業機構。

1.對于評估機構的要求

（１）領取營業執照后30日內向財政部門備案；

（２）應符合《資產評估法》第十五條規定的條件；

（３）具有足夠數量的評估師；

（４）符合有關對合伙人和股東的要求。

２.對于評估專業人員的要求

評估專業人員應加入評估機構，才能從事評估業務。

二、關于評估業務類型

自然人、法人或者其他組織需要確定評估對象價值的，可以自愿委托評估機構評估。涉及國有資產或者公共利益等事項，法律、行政法規規定需要評估的，應當依法委托評估機構評估。

按照《資產評估法》第三條分類：資產評估業務可以分為自愿評估和法定評估。

（一）自愿評估

１.概念

自然人、法人或者其他組織需要確定評估對象價值的，除法律法規另有規定，可以自愿委托評估機構進行評估。

自然人：中國公民和外國人。

法人或者其他組織：除了“自然人”以外的各類組織，包括國家機關、企業、事業單位、社會團體等。

委托評估機構：只能委托評估機構，不能直接委托評估專業人員。

２.特點

（１）委托人自愿委托；

（２）評估業務由評估機構承接；

（３）評估報告可以由評估師和其他評估專業人員簽署。

（二）法定評估

１.概念

涉及國有資產或者公共利益等事項，法律、行政法規規定需要評估的，應當依法委托評估機構評估，稱為法定評估業務。

２.特點

（１）涉及國有資產或者公共利益等事項；

（２）法律、行政法規規定需要評估，如《證券法》《企業國有資產法》；

（３）應當依法選擇評估機構評估；

（４）至少兩名相應專業類別的評估師承辦業務，并且評估報告必須由至少兩名評估師簽署；

（５）法定評估檔案保存期限為不少于30年，其他為不少于 １５ 年。

三、關于評估專業人員

（一）評估專業人員的概念

評估專業人員包括評估師和其他具有評估專業知識及實踐經驗的評估從業人員。

評估師：指通過評估師資格考試的評估專業人員。

評估類職業資格：資產評估師、房地產估價師。

（二）評估專業人員的權利、 義務和責任

１.從業權利

①提供資料及協助；②依法查閱文件資料；③拒絕非法干預；④依法簽署評估報告； ⑤其他權利。

２.從業義務

①誠實守信，獨立、客觀、公正；②遵守準則，獨立分析估算，勤勉謹慎；③完成規定的繼續教育，保持和提高專業能力；④對使用的文件資料真實性、準確性、完整性核查和驗證；⑤對知悉的國家秘密、商業秘密和個人隱私保密；⑥與委托人或其他當事人及評估對象有利害關系回避；⑦接受行業協會自律管理；⑧其他義務。

３.從業禁止行為

①私自接受委托從事業務、收取費用；②同時在兩個以上評估機構從業；③欺騙、利誘、脅迫或貶損、詆毀其他評估專業人員等不正當手段承攬業務；④允許他人以本人名義或冒用他人名義從業；⑤簽署未承辦報告；⑥索要、收受或變相索要、收受合同約定以外的酬金、財物或謀取其他不正當利益； ⑦簽署虛假或有重大遺漏報告；⑧其他違法行為。

違反上述規定的，由有關評估行政管理部門給予：①責令停止從業、沒收違法所得，構成犯罪的，依法追究刑事責任；②因簽署虛假評估報告被追究刑事責任的，終身禁止從事評估業務。

四、關于評估機構

評估機構是依法設立的從事評估業務的專業機構。

資產評估法從以下方面進行了規定：

（一）組織形式、設立條件和設立程序

１.組織形式

（１）合伙形式：包括普通合伙和特殊普通合伙。

普通合伙：

①普通合伙企業由普通合伙人組成，合伙人對合伙企業債務承擔無限連帶責任。②國有獨資公司、國有企業、上市公司以及公益性的事業單位、社會團體不得成為普通合伙人。③普通合伙企業名稱中應標明“普通合伙”字樣。

特殊普通合伙：

①故意或重大過失：一個合伙人或者數個合伙人在執業活動中因故意或者重大過失造成合伙企業債務的， 應當承擔無限責任或者無限連帶責任，其他合伙人以其在合伙企業中的財產份額為限承擔責任。

②非故意或重大過失：合伙人在執業活動中非故意或者重大過失造成的合伙企業債務以及合伙企業的其他債務，由全體合伙人承擔無限連帶責任。

（２）公司形式：包括有限責任公司和股份有限公司。

有限責任公司：

①股東50 名以下，董事 3人以上 13 人以下。②規模較小可不設董事會，設1名執行董事。

③股東會和董事會的議事方式和表決程序比較靈活，除公司法有規定外，由公司章程規定。

④必須在公司名稱中標明有限責任公司或有限公司字樣。

股份有限公司：

①股東為2人以上200人以下， 董事為5人以上19人以下。②股東表決權為每一股份有一表決權，但是公司持有的本公司股份沒有表決權。③必須在公司名稱中標明股份有限公司或者股份公司字樣。

２.設立條件

（１）合伙形式：①應有2名以上評估師；②合伙人三分之二以上應當是具有3年以上從業經歷且最近3年內未受停止從業處罰的評估師。

（２）公司形式：①應有8名以上評估師和2名以上股東；②三分之二以上股東應當是具有3年以上從業經歷且最近3年內未受停止從業處罰的評估師。

注意：評估機構的合伙人或者股東為2名的，２名合伙人或者股東都應當是具有３年以上從業經歷且最近3年內未受停止從業處罰的評估師。

３.設立程序

①向工商行政管理部門申請辦理登記；②向有關資產評估行政管理部門備案；③有關資產評估行政管理部門將備案情況向社會公告。

備案時間：自領取營業執照之日起30日內。

如不依法備案或不符合設立條件，評估行政管理部分將責令改正，拒不改正的，責令停業，可并處罰款。

（二）評估機構的權利和責任

１.評估機構的權利

（１）委托人拒絕提供或者不如實提供執行評估業務所需的權屬證明、財務會計信息和其他資料的，評估機構有權依法拒絕其履行合同的要求；

（２）委托人要求出具虛假評估報告或者有其他非法干預評估結果情形的，評估機構有權解除合同。

２.評估機構的責任

（１）評估機構不得有的行為：①不得利用開展業務之便，謀取不正當利益；②不得允許其他機構以本機構名義開展業務，或者冒用其他機構名義開展業務；③不得以惡性壓價、支付回扣、虛假宣傳，或者貶損、詆毀其他評估機構等不正當手段招攬業務；④不得受理與自身有利害關系的業務；⑤不得分別接受利益沖突雙方的委托， 對同一評估對象進行評估；⑥不得出具虛假評估報告或者有重大遺漏的評估報告；⑦不得聘用或者指定不符合資產評估法規定的人員從事評估業務；⑧不得有違反法律、行政法規的其他行為。

評估機構違反上述規定的，由有關評估行政管理部門依法給予：①責令停業、沒收違法所得、罰款的處罰；②情節嚴重的，由工商行政管理部門吊銷營業執照；③構成犯罪的，依法追究刑事責任。

（２）加強評估機構內部管理：

①應依法獨立、客觀、公正開展業務，建立健全質量控制制度，保證評估報告的客觀、真實、合理。②應依法接受監督檢查，如實提供評估檔案以及相關情況。③應建立健全內部管理制度，對本機構的評估專業人員遵守法律、行政法規和評估準則的情況進行監督，并對其從業行為負責。

違反這一規定的，依法予以處罰。

同時，在民事賠償責任方面，明確評估專業人員違反資產評估法的規定，給委托人或者其他相關當事人造成損失的，由其所在的評估機構依法承擔賠償責任。

評估機構履行賠償責任后，可以向有故意或者重大過失的評估專業人員追償。

（３）完善風險防范機制：評估機構根據業務需要建立職業風險基金或者自愿辦理職業責任保險，完善風險防范機制。

五、關于評估程序

主要內容包括：

１.依法選擇評估機構

委托人有權按照自愿原則自主選擇符合資產評估法規定的評估機構，任何單位和個人不得非法限制或者干預。評估事項涉及兩個以上當事人的，由全體當事人協商委托評估機構。委托開展法定評估業務，委托人應當依法選擇評估機構，這里的“依法”是指依據有關法律、法規和規章等對選擇評估機構的程序性規定。

２.與評估機構訂立委托合同

訂立評估委托合同，約定雙方的權利和義務，一般應采取書面的形式。

３.指定至少兩人承辦

對受理的評估業務，評估機構應當指定至少兩名評估專業人員承辦。

屬于法定評估業務的，應當指定至少兩名評估師承辦。

４.現場調查，收集核查驗證資料

評估專業人員應當根據評估業務具體情況，對評估對象進行現場調查，收集權屬證明、財務會計信息和其他資料并進行核查驗證、分析整理，作為評估的依據。

５.選擇評估方法

應恰當選擇評估方法，除依據評估準則只能選擇一種評估方法的外，恰當選擇兩種以上評估方法，經綜合分析，形成評估結論，編制評估報告。

６.評估報告內部審核

評估報告由承辦該項業務的評估專業人員簽名并加蓋評估機構印章，屬于法定評估業務的，由承辦該項業務的評估師簽名并加蓋評估機構印章。

７.檔案的保存期限

評估檔案的保存期限不少于15 年，屬于法定評估業務的，評估檔案的保存期限不少于30年。

六、關于評估行業協會

評估行業協會是評估機構和評估專業人員的自律性組織，依照法律、行政法規和規章實行自律管理。

１.協會的性質

評估行業協會為自律性組織。

２.協會的設立

（１）按專業領域設全國性評估行業協會，如：中國資產評估協會。

（２）根據需要設立地方性評估行業協會，如各省、自治區、直轄市和計劃單列市（青島市除外）都設立了資產評估協會。

（３）評估行業協會章程：①由會員代表大會制定；②報登記管理機關核準；③報財政部門備案。

３.協會的職責

《資產評估法》規定：①制定會員自律管理辦法，對會員實行自律管理；②依據評估基本準則制定評估執業準則和職業道德準則；③組織開展會員繼續教育；④建立會員信用檔案，將會員遵守法律、行政法規和評估準則的情況記入信用檔案，并向社會公開；⑤檢查會員建立風險防范機制的情況；⑥受理對會員的投訴、舉報，受理會員的申訴，調解會員執業糾紛；⑦規范會員從業行為， 定期對會員出具的評估報告進行檢查，按照章程規定對會員給予獎懲，并將獎懲情況及時報告有關評估行政管理部門；⑧保障會員依法開展業務，維護會員合法權益；⑨法律、行政法規和章程規定的其他職責。

４.評估行業協會之間的溝通協作

鑒于不同的評估專業都有各自的行業協會，為了促進評估行業的健康有序發展，各個評估行業協會應當建立溝通協作和信息共享機制，并根據需要制定共同的行為規范。

５.會費管理

評估行業協會收取會員會費的標準，由會員代表大會通過， 并向社會公開；

不得以會員交納會費數額作為其在行業協會中擔任職務的條件；

會費的收取、使用接受會員代表大會和有關部門的監督，任何組織、個人不得侵占、私分和挪用。

６.對協會的監督

（１）評估行政管理部門的監督是行政監督，就財政部管理的資產評估行業而言，各級資產評估協會要接受財政部門的監督。

（２）社會監督包括新聞媒體監督、社會公眾的監督等。

評估行業協會違反資產評估法規定的：①由有關評估行政管理部門給予警告，責令改正；②拒不改正的，可以通報登記管理機關，即民政部門，由其依法給予處罰。

評估行業協會工作人員，濫用職權、玩忽職守或者徇私舞弊的：①依法給予處分；②構成犯罪的，依法追究刑事責任。

七、關于評估行政管理部門的監督管理

１.評估行政管理部門的含義

評估行政管理部門是指負責各個評估領域業務管理的政府主管部門，不同的評估專業接受不同政府主管部門的監督管理，如資產評估行業接受財政部門的監督管理。

２.評估行政管理部門的職責和履職要求（見表3-2）

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