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《資產評估相關知識》試題解析：所得稅費用
《資產評估相關知識》試題解析
某企業20×7年度實現的利潤總額為3000萬元，當年影響會計利潤和應納稅所得額的事項如下：（1）因違反有關規定被處以行政罰款100萬元；（2）20×6年12月投入使用某項固定資產，原值為2000萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，稅法規定采用年限平均法計提折舊，折舊年限為10年，預計凈殘值為0。假定20×7年初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的賬面余額均為0，該企業適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，該企業20×7年度的所得稅費用為（ ）。
A、750萬元
B、775萬元
C、825萬元
D、925萬元
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【答案】
B【解析】
（1）罰沒支出是永久性差異，應納稅調增； （2）20×7年末固定資產賬面價值＝2000－2000×2/5＝1200（萬元），計稅基礎＝2000－2000/10＝1800（萬元），產生可抵扣暫時性差異600萬元，應納稅調增，并確認遞延所得稅資產。 應納稅所得額＝3000＋100＋600＝3700（萬元） 應交所得稅＝3700×25%＝925（萬元） 遞延所得稅資產＝600×25%＝150（萬元） 所得稅費用＝925－150＝775（萬元） 借：所得稅費用775 遞延所得稅資產 150 貸：應交稅費——應交所得稅925
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