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ACCA考試常用公式整理
ACCA考試中的常用公式如下：
一、境內
1、稅額=銷項稅-進項稅
2、銷項稅=銷售額×稅率
3、視銷征稅無銷額(1)當月類平均;(2)近類貨平均，(3)組稅價=成本×(1+成利率)
4、征增稅及消稅：
組稅價=成本×(1+成潤率)+消稅
組稅價=成本×(1+成潤率)/(1-消率)
4、含稅額換
不含稅銷額=含稅銷額/1+率(一般)
不含稅銷額=含稅銷額/1+征率(小規模)
5、購農銷農品，或向小納人購農品：
準扣的進稅=買價×扣率(13%)
6、一般納人外購貨物付的運費
準扣的進稅=運費×扣除率
*隨運付的裝卸、保費不扣
7、小納人納額=銷項額×征率(6%或4%)
*不扣進額
8、小納人不含稅銷額=含額/(1+征率)
9、自來水公司銷水(6%)
不含稅銷額=發票額×(1+征率)
二、進口貨
1、組稅價=關稅完價+關稅+消稅
2、納額=組稅價×稅率
三、出口貨物退(免)稅
1、"免、抵、退"計算方法(指生產企自營委外貿代出口自產)
(1)納額=內銷銷稅-(進稅-免抵退稅不免、抵稅)
(2)免抵退稅=FOB×外匯RMB牌價×退率-免抵退稅抵減額
*FOB：出口貨物離岸價。
*免抵退稅抵減額=免稅購原料價×退稅率
免稅購原料=國內購免原料+進料加工免稅進料
進料加工免稅進口料件組稅價=到岸價+關、消稅
(3)應退稅和免抵稅
A、如期末留抵稅≤免抵退稅，則：
應退稅=期末留抵稅
免抵稅=免抵退稅-應退稅
B、期末留抵稅>免抵退稅，則：
應退稅=免抵退稅
免抵稅=0
*期末留抵稅額據《增值稅納稅申報表》中"期末留抵稅額"定。
(4)免抵退稅不得免和抵稅
免抵退稅不免和抵稅=FOB×外匯RMB牌價×(出口征率-出口退率)-免抵退稅不免抵稅抵減額
免抵退稅不免和抵扣稅抵減額=免稅進原料價×(出口征率-出口貨物退率)
2、先征后退
(1)外貿及外貿制度工貿企購貨出口，出口增稅免;出口后按收購成本與退稅率算退稅還外貿，征、退稅差計企業成本
應退稅額=外貿購不含增稅購進金額×退稅率
(2)外貿企購小納人出貨口增稅退稅規定：
A、從小納人購并持普通發票準退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，銷售出口貨入免，退還出口貨進稅
退稅=[發票列(含稅)銷額]/(1+征率)×6%或5%
B、從小納人購代開的增稅發票的出口貨：
退稅=增稅發票金額×6%或5%
C、外企托生企加工出口貨的退稅規定：
原輔料退稅=國內原輔料增稅發票進項×原輔料退稅率
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