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F5 Throughput accounting（三）
1. 產量會計在業績測量中的應用
首先，學員們要明確的是，在業績測量中，產量會計應用的基礎是基于其只將直接材料成本當作變動成本，其他的成本均被視為固定成本。
在業績測量中，有以下幾個數據會作為比較有力的評價指標。
①Return per factory hour=
(Sales-Direct material costs)/Usage of bottleneck resource in hours
這個指標可以使企業在出現供貨短缺的時候做一個短期的決策。
②Throughput accounting ratio=
Return per factory hour/Total conversion cost per factory hour
這個指標越高，證明企業的盈利能力越強。如果一項產品的Throughput accounting ratio小于1，即證明只要企業生產該產品，就會虧損。
2. 產量和決策的關系
在做決策時，首先大方向要明確，就是要先給產量至多的產品定為至高的生產級別，然后再做到化每瓶頸資源產量。正因為Throughput accounting ratio可以評估不同產品相關的掙錢能力，所以產量會計才在制定決策中有大量的應用。
3. 企業如果提高Throughput accounting ratio
既然在做決策的時候Throughput accounting ratio如此重要，那企業也會從不同的角度想盡辦法來提升這個比率。但是也不會存在一種只提高Throughput accounting ratio而不會帶來其他變化的方法，就像之前同學們學習過的復式記賬法一樣，每一筆賬都會使兩個賬戶發生變化。例如，提升產品的單價，但這樣往往會使銷量就下降了；降低每單位的材料成本，可以改用其他的材料或者供應商，但這樣也許會失去很大的折扣；亦或者減少經營費用，但是產品的質量可能會有所下降，而生產中的錯誤也會增多。
除了這些方式以外，針對于Throughput accounting ratio還存在一些限制條件。例如，Throughput accounting ratio也有助于短期決策，但是想要長久發展的企業絕對不能只局限于短期的利潤而已；而且基于長期發展的角度，企業仍要注重在市場中的發展，產品的發展，已經因產品的生命周期而帶來的問題。
【我要糾錯】 責任編輯：Sarah
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