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AICPA考試美國稅法知識點講解——IRA Phase-out
2019年美國注冊會計師（AICPA）考試正在如火如荼地進行，為幫助廣大學員高效備考，正保會計網校USCPA師資團隊特為大家整理了《法規REG》相關考點供大家學習理解。今天我們一起來學習《法規REG》考點：IRA Phase-out吧。
之前的文章中有提到IRA的是雇主為雇員提供的退休金，而IRA更偏向于社保。美國的養老保險制度是多重渠道的。IRA contribution是否能作為一個deduction在納稅申報表當中扣除，與納稅人是否從雇主那里獲得公司養老金計劃相關。這里，我們使用Becker給出的一個summary chart（這個總結表非常有用）來理解這一知識點：
總結表內分五種情況：
1. 夫妻雙方都有收入。
夫妻雙方都沒有養老金計劃。那么，他們的2016年的MAGI是沒有上限的（無須phase-out），雙方都可以申報IRA deduction。
2. 夫妻雙方只有一方有收入。
夫妻雙方都沒有養老金計劃。那么，他們的2016年的MAGI是沒有上線的（無須phase-out），雙方都可以申報IRA deduction。
3. 夫妻雙方只有一方有收入，其中，有收入的一方有養老金計劃，無收入的一方沒有養老金計劃。
那么，他們的2016年的MAGI需小于98k，以使得雙方都可以申報IRA deduction。如果MAGI位于98k-118k之間，那么需要按照比例對有收入的一方的IRA deduction進行phase-out。
4. 夫妻雙方只有一方有收入，其中有收入的一方有養老金計劃，無收入的一方沒有養老金計劃。
那么，若他們2016年的MAGI在118k-184k之間，有收入的一方無法申報IRA deduction，而無收入的一方可以。但是，如果MAGI在184k-194k之間，那么需要按照比例對無收入的一方的IRA deduction進行phase-out。
5. 夫妻雙方只有一方有收入，其中有收入的一方有養老金計劃，無收入的一方沒有養老金計劃。
那么，若他們的2016年的MAGI大于194k，那么夫妻雙方都不可以使用IRA deduction。
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