中美個(gè)人所得稅的比較

想考美國(guó)注會(huì)（U.S.CPA）的同學(xué)們對(duì)中美個(gè)人所得稅的差異非常關(guān)注，如下內(nèi)容是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員分享的中美個(gè)人所得稅差異比較，希望對(duì)廣大考生有所幫助！

1913年，美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)了個(gè)人所得稅法，經(jīng)過(guò)了近一個(gè)世紀(jì)的發(fā)展，個(gè)人所得稅一躍成為聯(lián)邦財(cái)政收入的主要來(lái)源，占總稅收的50%以上，而中國(guó)個(gè)稅僅占總稅收的7%左右。美國(guó)作為發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家的代表，個(gè)人所得稅的征收已趨于完善與穩(wěn)定，而我國(guó)作為發(fā)展中國(guó)家，個(gè)人所得稅自開(kāi)始征收僅二十多年，經(jīng)驗(yàn)不足，還有許多向美國(guó)個(gè)人所得稅借鑒的地方。

中美個(gè)人所得稅的比較

美國(guó)按照納稅身份的不同，分為單身申報(bào)、夫妻聯(lián)合申報(bào)，夫妻分別申報(bào)，戶主申報(bào)等。不同類型的申報(bào)者有著不同的稅率，標(biāo)準(zhǔn)扣除額以及免稅額。比如一名美國(guó)已婚公民，可以選擇夫妻聯(lián)合申報(bào)，也可以選擇夫妻分別申報(bào)，或者選擇戶主申報(bào)，可以選擇一種更有益于自己的申報(bào)身份。而中國(guó)納稅分為居民納稅人和非居民納稅人，每類的納稅人根據(jù)收入按統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)征稅，沒(méi)有可選性。

美國(guó)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，考慮的合理發(fā)生費(fèi)用的扣除比較全面。比如會(huì)考慮到未成年子女的撫養(yǎng)費(fèi)用，贍養(yǎng)老人的費(fèi)用，住房貸款利息，醫(yī)藥費(fèi)等。而我國(guó)的個(gè)稅忽略了合理的消費(fèi)支出和實(shí)際負(fù)擔(dān)，所有的納稅人享有相同的扣除額，這看似公平的做法實(shí)際上非常不合理。例如同樣月收入6000的兩個(gè)人，一個(gè)是單身，一個(gè)是上有老下有小的中年人，二人承擔(dān)的納稅壓力顯然不一樣，所以看似合理的相同扣除額反而是不合理的。美國(guó)在這方面更出于人性化考慮。

美國(guó)根據(jù)每年收入水平的提高和通貨膨脹的因素，幾乎每年都會(huì)相應(yīng)的調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)扣除額、免稅額，來(lái)縮減通貨膨脹對(duì)公民稅收的影響。而我國(guó)自1980年頒布和實(shí)施個(gè)人所得稅法之后，個(gè)稅起征點(diǎn)分別在2005年,2008年和2018年調(diào)整過(guò)三次。

美國(guó)采取代扣代繳結(jié)合個(gè)人申報(bào)的模式。平時(shí)用人公司預(yù)估全年收入納稅，每年4月15日前每位公民以及在美國(guó)工作的人根據(jù)全年所得，再次報(bào)稅，多退少補(bǔ)。每年的4月15日對(duì)美國(guó)公民以及在美工作的外籍人士來(lái)說(shuō)都是一個(gè)特殊的日子，這是個(gè)人向美國(guó)國(guó)稅局（IRS）申報(bào)個(gè)稅的截止日，如果有特殊情況也可以申請(qǐng)延期。而我國(guó)主要采取代扣代繳的方式，每月繳納一次，單位在發(fā)放工資的同時(shí)，代替?zhèn)€人繳納稅款。相比而已，美國(guó)納稅人更加清楚的了解到自己的各項(xiàng)納稅情況，了解國(guó)家稅收政策。

美國(guó)由于個(gè)稅征收的歷史較長(zhǎng)，公民的納稅意識(shí)較強(qiáng)。在美國(guó)有一句話：人一生中有兩樣?xùn)|西躲不掉，一是死亡，二是稅收。足見(jiàn)納稅在美國(guó)人心中的地位。根據(jù)我國(guó)規(guī)定，只有年所得超過(guò)12萬(wàn)元的收入群里才需要自行申報(bào)個(gè)稅，并且這種申報(bào)沒(méi)有太強(qiáng)的強(qiáng)制性，對(duì)于應(yīng)申報(bào)而不申報(bào)者至多處以1萬(wàn)元罰金。根據(jù)國(guó)家相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，自行申報(bào)的人數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于估計(jì)的年收入超過(guò)12萬(wàn)元的人數(shù)。從已申報(bào)人群結(jié)構(gòu)來(lái)看，有工作單位的工薪階層是申報(bào)的主力，而一些娛樂(lè)明星、私企老板等高收入人群申報(bào)人數(shù)非常之少，納稅意識(shí)不強(qiáng)。

經(jīng)過(guò)多年的不斷發(fā)展改進(jìn)，美國(guó)國(guó)稅局（IRS）建立了完善的納稅人收入監(jiān)管體系。IRS可以從企業(yè)、銀行、海關(guān)、證券交易所等部門(mén)收集每個(gè)公民的工資、利息、股票收入等數(shù)據(jù)，通過(guò)信息技術(shù)對(duì)納稅申報(bào)信息進(jìn)行核查，每年都有一定的稽查比例。而我國(guó)的個(gè)人收入申報(bào)和財(cái)政登記制度還未建立，銀行、海關(guān)、房管局等還未聯(lián)網(wǎng)，無(wú)法核實(shí)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，征管力度不盡人意。

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