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AICPA知識點：Permanent Differences
為幫助廣大學(xué)員高效備考，正保會計網(wǎng)校AICPA教學(xué)老師特別為學(xué)員總結(jié)了AICPA知識點：Permanent Differences，以備全力迎接AICPA考試。祝您在網(wǎng)校學(xué)習(xí)愉快！考試順利！
Permanent Differences
◆ No Deferred Taxes
◆ Creates difference in current year only
在某一會計期間，稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得之間由于計算口徑不同而形成的差異。這種差異在本期產(chǎn)生，不能在以后各期轉(zhuǎn)回，即不會影響未來期間所得稅的計算
Examples:
>>Tax-exempt interest income （municipal, state）
企業(yè)購買地方政府債券的利息收入無需繳納聯(lián)邦所得稅
>>Life insurance proceeds on officer's key man policy
企業(yè)作為受益人的高管人壽保險理賠所得免稅
>> Life insurance premiums when corporation is beneficiary
企業(yè)為高管購買人壽保險，若受益人為企業(yè)，則購買該種保險的費用不能稅前抵扣
>> Certain penalties, fines, bribes, kickbacks, etc.
罰金，賄賂，回扣等支出不能稅前抵扣
>> Nondeductible portion of meal and entertainment expense
普通商業(yè)招待費用僅有50%可以稅前抵扣
>> Dividends-received deduction for corporations
公司（Corporation）投資其他公司收到的股利中，可以有70% （持有被投資方股份少于20%），80% （持有被投資方股份占20%或以上，小于80%）或100%（持有被投資方股份達到80%或以上）免交所得稅
技巧：若在題目中見到 Fortune Global 500，Top 500的字樣，說明該企業(yè)是購買了世界五百強企業(yè)的股票，占股量一定很小，收到股利免稅比例一定是70%
>> Excess percentage depletion over cost depletion
百分比折耗法下可抵扣折耗金額超過成本折耗法下可抵扣折耗金額的部分
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