AICPA高頻考點：Gross income

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Gross income的組成

Generally, gross income means all income from whatever source derived, unless specifically excluded。也就是說除非特別排除在外的收入，任何來源的收入都屬于總收入。

Gross income 分為以下幾類：

Active：salaries and wages, guaranteed payment, business income or loss納稅者主動參與。

Passive： business income or loss from activities納稅者非主動參與, rental income.

Portfolio：interest, dividend, annuities, royalties, capital gain and loss

Others：state tax refund alimony received, IRA income, pension, unemployment compensation, social security benefit, other income.

不同種類的income的處理不同，個稅的知識點比較細碎，有框架意識可以幫助學習的時候避免混淆。

納稅者主動參與的Business income and loss要先計入1040的附表schedule C, 而納稅者主動非參與的Business income and loss要先計入1040的附表schedule E。

納者主動參與的Business net income需要付income 和 self-employment(SE) tax。Self-employment tax 包括2.9%的 Medicare tax 和12.4% Social Security tax。對于sole proprietor/個體戶，納稅者既是employer又是employee，所以為employee付的一半的SE tax 作為adjustment可以抵減 business gross taxable income。為employer付的一半的SE tax, 相當于納稅者為自己買的Medicare 和 social security。

Business loss可以抵減其他收入，但是有限額。限額為 $518,000 for married filing jointly and $259,000 for all other taxpayers in 2020，超出的部分作為net operating loss, 可以carry forward 20年offset 80% of future income。這里需要注意net operating loss 在December 31, 2017之前產生，carry forward 20年沒有只能抵扣80 percent of future taxable income 的限制，之后才生的有carry forward 20年只能抵扣80 percent of future taxable income 的限制。

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