在美上市企業年底執行內控新框架

[導讀]COSO主席何逸夫（RobertHirth）在COSO內部控制新框架專題報告會上透露，2014年年底，所有在美上市企業均須按照COSO（美國科索委員會）新框架建立內部控制機制。

赴美上市的中國企業需符合美國內控新規。2014年年底，所有在美上市企業均須按照COSO（美國科索委員會）新框架建立內部控制機制。

這是COSO主席何逸夫（RobertHirth）日前在中國內部審計協會與甫瀚咨詢有限公司聯合舉辦的COSO內部控制新框架專題報告會上透露的。

不過，中國本地上市公司及各類企業無須照搬這一新框架。

財政部部長助理余蔚平日前在會見何逸夫時指出，中國財政部在完善內部控制標準過程中，一方面要借鑒吸收COSO新框架的精髓，另一方面要結合中國國情和中國企業實際，制定實施適用于自身的內控規范體系及其實施政策。

新框架的變與不變

對于很多關注或已經開展內控建設的企業尤其是在美上市企業來說，掌握COSO新框架的變動情況非常必要。

現行COSO內控框架是1992年由COSO制定發布的，并在2002年安然丑聞事件發生后，由美國證券交易委員會（SEC）通過《薩班斯·奧克斯利法案》明確為在美上市公司所提交企業內控報告的統一標準。

對于更新原來的內控框架，何逸夫解釋說，在原內控框架建立后的20年間，商業及運營環境發生了巨大變化，變得更加復雜并且更容易受到科學技術及全球化因素的影響。與此同時，利益相關者對支持商業決策和組織管理的內部控制系統的透明化及有效性提出了更高的要求。

于是，2013年5月13日，COSO發布了原內控框架的更新版，這是自1992年該框架發布以來的首次修改。原內控框架將在過渡期（2014年12月15日）后廢止。

新框架涉及7項較大改變，即明確列示了用以支持內部控制五大要素的原則、明確了目標設定在內部控制中的作用、反映了科技發展對企業內控的影響、更深入地討論了有關治理的理念、擴大了報告目標類別（范疇）、加強了對反舞弊預期的考慮、更加關注非財務目標等7個方面的更新。

尤為值得注意的是，COSO新框架明確了用以支持內部控制五大要素的17項總體原則，這也是此次更新的一項核心內容。

何逸夫說，原內控框架中有很多理念在現實中可能比較難以使用，在新的內控框架中，我們將這些理念整合為17項總體原則，以便于企業理解和使用。評價這17項總體原則運行得是否有效，然后就能判斷內控五大要素以及整個內部控制系統是否有效運行。

“沒有改變的是內控五大要素、自上而下的基于風險控制的方法、基于財務報告進行的‘工作范圍’評估、財務報告相關內部控制目標、流程及控制的識別、穿行測試、風險及控制矩陣、測試及依賴第三方工作、年底更新測試、IT一般控制方法、缺陷識別和評價及匯總以及缺陷、重大缺陷和實質性漏洞的相關評估標準等。”何逸夫補充說。

新框架的借鑒意義

按照何逸夫的說法，COSO新框架適合不同國家、不同規模、不同組織形式的組織機構，也應該適用于中國企業。“新框架代表了國際內部控制和風險管理領域的研究成果和發展趨勢，對中國企業內部控制規范體系的完善與實施具有借鑒意義。”余蔚平強調，科索委員會及COSO內控框架在中國具有較大的影響力，中國財政部高度重視COSO內控框架在中國企業內控規范體系建立與實施過程中發揮的重要作用。中國企業內部控制規范體系正是在借鑒COSO內控框架的基礎上，結合中國國情制定而成的。但是，由于各個國家的歷史、文化、政治、經濟的特殊性，必然導致各國的內部控制標準有所不同。中國財政部在完善內部控制標準過程中，一方面要借鑒吸收COSO新框架的精髓，另一方面要結合中國國情和中國企業實際，制定實施適用于自身的內控規范體系及其實施政策。

據悉，目前中國財政部已經與美國科索委員會就COSO內控新框架中文版的翻譯出版事宜達成協議，COSO內控新框架中文版將于今年上半年出版。

對于COSO新框架對我國企業內控規范體系建立和完善的影響，財政部會計司有關負責人表示，其引入和應用需要一個過程。