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AICPA | 美國員工留任稅收抵免新規速遞（Employee Retention Credit）
2020年12月27日，時任美國總統特朗普簽署了《2021年財政年度撥款法案》。該法案修訂了《援助法案》，將抵免有效期限延期至2021年6月30日，同時對抵免作出的修訂既有可溯及以往的部分也有適用于修訂后的。
盡管這種可退還的抵免額度將有助于企業留住員工并抵銷經濟損失，但是否符合基本的工資規定仍需要進行全面分析，從而獲取全部應得的收益。
新法案在（1）工資保護計劃下獲得貸款的雇主以及（2）中小型雇主的申請資格上作了重大放寬
·《2021年財政年度撥款法案》允許工資保護計劃下獲得貸款的雇主申請員工留任稅收抵免，有效期追溯至2020年3月13日。工資保護計劃獲得貸款的雇主，就其支付的工資中與工資保護計劃貸款無關的部分，有可能仍可申請員工留任稅收抵免。
· 每位員工的留任抵免可高達19,000美元 (2020年為5,000美元，2021年為14,000美元)。
· 對于2021年第一季度和第二季度， 在2019年擁有員工人數500人或以下的合格雇主，可以獲取的員工留任抵免額度為所有支付員工工資(每季度至多10,000美元)的70%，無論員工是否提供服務。
· 《2021年財政年度撥款法案》新增了幾類新的可豁免支出類別（工資保護計劃收益的60％仍必須用于薪資成本才能獲得完全豁免）。
示例：一位雇主獲得工資保護計劃貸款1,000,000美元，并產生1,000,000美元的薪資成本和400,000美元符合工資保護計劃條件的其他費用。
工資保護計劃豁免申請所包含的費用:
1) 60% 薪資成本
2) 40% 工資保護計劃覆蓋的其他費用 （租金、抵押貸款利息等）
符合條件的雇主可以利用員工留任抵免支付不可豁免的那40%薪資成本。
企業在自查其是否可以申請員工留任稅收抵免時應關注以下幾個關鍵點：
? 企業的非薪金、可免除的工資保護計劃支出，是否在減少貸款免除申請中包含的薪金成本后仍然滿足60％的測試要求？如果是，請考慮使用員工留任抵免來抵銷薪資成本。
? 如果雇主擁有多個法人實體，則必須根據IRC第52和414節中的規則對所有實體進行匯總。該規則適用于確認全職雇員人數以及確認雇主的總收入是否大幅下降。
? 如果合并集團包含非美國實體，則總收入測試可能需要進行全球性分析。
雇主需進行如下關鍵步驟
? 確認自2020年3月到2021年6月導致全部或部分業務運營暫停的所有聯邦，州和地方政府命令。
? 根據復雜的匯總規則和《2021年財政年度撥款法案》中概述的修改，按日歷季度計算總收入的同比變化。
? 確定在符合條件的時期內支付或產生的符合條件的工資支出（由于合格的健康計劃費用而增加）。
? 完成與其他基于聯邦工資的抵免重疊部分的分析，按季度941表格 / 941-X表格填報申請可退款抵免額，并依據280C(a)條規定進行調整。
以上就是美國員工留任稅收抵免新規相關問題的總結，希望對你有幫助！如果你想要學習更多USCPA相關知識，歡迎大家前往正保會計網校USCPA輔導！
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