2015年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》復(fù)習(xí)：營運(yùn)能力分析

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營運(yùn)能力分析（周轉(zhuǎn)狀況分析）

（一）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

「注意」

如果財(cái)務(wù)比率（如：周轉(zhuǎn)率、獲利能力比率等）的分子、分母分別來自于利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表，為使資產(chǎn)負(fù)債表的時(shí)點(diǎn)數(shù)與利潤表的時(shí)期數(shù)相匹配，資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)需要計(jì)算平均值。簡(jiǎn)單的計(jì)算方法是計(jì)算資產(chǎn)期初余額與期末余額的算術(shù)平均數(shù)。

1）反映應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度和管理效率；

2）越高說明企業(yè)催收賬款的速度越快，可以減少壞賬損失，而且資產(chǎn)的流動(dòng)性強(qiáng)，短期償債能力也會(huì)增強(qiáng)，可以彌補(bǔ)流動(dòng)比率低的不利影響；

3）過高可能表明企業(yè)的信用政策比較嚴(yán)格，會(huì)限制銷售量的擴(kuò)大，影響盈利水平，往往表現(xiàn)為存貨周轉(zhuǎn)率同時(shí)偏低；

4）過低則說明企業(yè)催收賬款效率太低，或信用政策十分寬松，從而影響資金的利用率和正常周轉(zhuǎn)。

2.應(yīng)收賬款平均收賬期＝365÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

表示應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)一次所需天數(shù)，平均收賬期越短，說明應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度越快。

（二）存貨周轉(zhuǎn)率

1.存貨周轉(zhuǎn)率＝銷售成本÷平均存貨

1）反映企業(yè)的銷售效率和存貨的使用效率與變現(xiàn)速度；

2）越高，企業(yè)的銷售能力越強(qiáng)，營運(yùn)資金占用在存貨上的金額也會(huì)越少；

3）過高，可能說明存貨水平太低，或者批量太小、采購次數(shù)過于頻繁；

4）過低，說明銷售狀況不好，造成存貨積壓，也可能是企業(yè)調(diào)整經(jīng)營方針的結(jié)果。

2.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝365÷存貨周轉(zhuǎn)率

表示存貨周轉(zhuǎn)一次所需要的時(shí)間，天數(shù)越短說明存貨周轉(zhuǎn)越快。

（三）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入÷流動(dòng)資產(chǎn)平均余額

越高，說明流動(dòng)資產(chǎn)利用效率越高，可以節(jié)約流動(dòng)資金，但沒有一個(gè)確定的標(biāo)準(zhǔn)。

（四）固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入÷固定資產(chǎn)平均凈值

越高，說明固定資產(chǎn)利用率越高，管理水平越好。

（五）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入÷資產(chǎn)平均總額

反映企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率。