2015年初級審計師《審計專業相關知識》復習：遞延所得稅費用

來源: 正保會計網校編輯： 2015/03/03 19:29:20　字體：大小

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考試提醒

2015年初級審計師考試備考已經開始，為了幫助參加2015年初級審計師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校為大家整理了初級審計師考試重要知識點，希望對廣大考生有所幫助！

遞延所得稅費用——暫時性差異引起的

1.原理：

所得稅費用的確認采用資產負債表債務法，包括當期所得稅費用和遞延所得稅費用（或收益）。

2.遞延所得稅資產、遞延所得稅負債

（1）暫時性差異：應納稅暫時性差異、可抵扣暫時性差異

①可抵扣暫性差異：導致未來期間內減少應納稅所得額，產生遞延所得稅資產

②應納稅暫時性差異：導致未來期間內增加應納稅所得額，產生遞延所得稅負債

3.計算步驟：

（1）確認暫時性差異

（2）期末的遞延所得稅資產（負債）＝可抵扣（應納稅）暫時性差異×稅率

（3）計提或者沖回的遞延所得稅資產（負債）＝期末－期初

遞延所得稅資產	借：遞延所得稅資產　　貸：所得稅費用、資本公積沖回反之
遞延所得稅負債	借：所得稅費用、資本公積　　貸：遞延所得稅負債沖回反之

4.遞延所得稅費用（收益）

（1）遞延所得稅費用：遞延所得稅資產減少、遞延所得稅負債增加引起的所得稅費用。

（2）遞延所得稅收益：遞延所得稅資產增加、遞延所得稅負債減少引起的所得稅費用。