知識點：初級《審計理論與實務》內部審計機構（第二節）

今天整理的是初級《審計理論與實務》第一部分第二章第二節（內部審計機構）的學習內容，已經開始了2020年初級審計師考試備考的同學可參考以下內容，提前學習，其他章節內容小編將為大家陸續更新，請大家持續關注！

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• 第一部分　審計理論與方法——第二章  審計組織與審計法律責任

• 第02講　內部審計機構、社會審計組織及防范審計人員法律責任風險的對策

• 第二節　內部審計機構

• 一、內部審計機構的設置

• 世界各國對于內部審計機構的設置，根據其所隸屬企業領導的層次不同，可分為以下幾種體制：

• 1.董事會領導體制。

• 2.監事會或審計委員會領導體制。

• 3.總經理領導體制。

  4.財務副總經理領導體制。

• 內部審計機構在本單位主要負責人或者權力機構的領導下開展工作。

• 按照《審計署關于內部審計工作的規定》，國家機關、事業單位、社會團體等單位應當依照有關法律法規、本規定和內部審計職業規范，結合本單位實際情況，建立健全……,應當在本單位黨組織、主要負責人的直接領導下，開展內部審計工作，向其負責并報告。

• 國有企業應當按照有關規定建立總審計師制度。

• 二、內部審計機構的職責（2018年改寫）

• 1.對本單位及所屬單位貫徹落實國家重大政策措施情況進行審計；

• 2.對本單位及所屬單位發展規劃、戰略決策、重大措施以及年度業務計劃執行情況進行審計；

• 3.對本單位及所屬單位財政財務收支進行審計；

• 4.對本單位及所屬單位固定資產投資項目進行審計；

• 5.對本單位及所屬單位的自然資源資產管理和生態環境保護責任的履行情況進行審計；

• 6.對本單位及所屬單位的境外機構、境外資產和境外經濟活動進行審計；

• 7.對本單位及所屬單位經濟管理和效益情況進行審計；

• 8.對本單位及所屬單位內部控制及風險管理情況進行審計；

• 9.對本單位內部管理的領導人員履行經濟責任情況進行審計；

• 10.協助本單位主要負責人督促落實審計發現問題的整改工作；

• 11.對本單位所屬單位的內部審計工作進行指導、監督和管理；

• 12.國家有關規定和本單位要求辦理的其他事項。

• 三、內部審計機構的權限（2018年改寫）

• 1.要求被審計單位按時報送發展規劃、戰略決策、重大措施、內部控制、風險管理、財政財務收支等有關資料（含相關電子數據，下同），以及必要的計算機技術文檔；

• 2.參加單位有關會議，召開與審計事項有關的會議；

• 3.參與研究制定有關的規章制度，提出制定內部審計規章制度的建議；

• 4.檢查有關對政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理的資料，文件和現場勘察實物；

• 5.檢查有關計算機系統及其電子數據和資料；

• 6.就審計事項中的有關問題，向有關單位和個人開展調查和詢問，取得相關證明材料；

• 7.對正在進行的嚴重違法違規、嚴重損失浪費行為及時向單位主要負責人報告，經同意作出臨時制止決定；

• 8.對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經濟活動有關的資料，經批準，有權予以暫時封存；

• 9.提出糾正、處理違法違規行為的意見和改進管理、提高績效的建議；

• 10.對違法違規和造成損失浪費的被審計單位和人員，給予通報批評或者提出追究責任的建議；

• 11.對嚴格遵守財經法規、經濟效益顯著、貢獻突出的被審計單位和個人、可以向單位黨組織、董事會（或者主要負責人）提出表彰建議。

• 四、內部審計結果運用（2019新增，初級了解） 

• 根據《審計署關于內部審計工作的規定》…應當建立健全審計發現問題整改機制，明確被審計單位負責人為整改第一責任人。 

• 內部審計結果及整改情況應當作為考核、任免、獎懲干部和相關決策的重要依據。 

• 發現問題的處理： 

• 系統內各單位的內部審計結果和發現的重大違紀違法問題線索，在向本單位黨組織、董事會（或者主要負責人）報告的同時，應及時向上一級單位的內部審計機構報告。 

• 單位對內部審計發現的重大違紀違法問題線索，應按照管轄權限依法依規及時移送紀檢監察機關、司法機關。 

• 內部審計與國家審計的關系： 

• 國家機關、事業單位、社會團體等單位，應當將內部審計工作計劃、工作總結、審計報告、整改情況，以及審計中發現的重大違紀違法問題線索等資料報送同級審計機關備案。審計機關應當對單位報送的備案資料進行分析，將其作為編制年度審計項目計劃的參考依據。 

• 五、內部審計人員的法律責任（2019變化） 

• 由單位對接負責的主管人員和其他直接責任人員進行處理，涉嫌犯罪的，移送司法機關依法追究刑事責任。 

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