新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
知識點：初級《審計專業(yè)相關知識》其他綜合收益的金融資產
小編為大家總結的是2019年初級《審計專業(yè)相關知識》第三部分第二章第三節(jié)（以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產）的知識點，還未開始2020年初級審計師考試備考的同學可參考以下內容，提前學習，其他章節(jié)內容小編將為大家陸續(xù)更新，請大家持續(xù)關注！
第04講 以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產
第三節(jié) 以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產
知識點：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產概述
同時滿足下列條件：
1.企業(yè)管理該金融資產的業(yè)務模式既以收取合同現金流量（如利息和本金）為目標又以出售該金融資產為目標；
2.該金融資產的合同條款規(guī)定，在特定日期產生的現金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付（即按合同約定在確定時點結算利息和本金）。
知識點：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的會計處理
（一）取得
1.科目設置：其他債權投資、其他權益工具投資（指定為“以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產”）
2.初始確認金額：公允價值＋相關交易費用；不含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息（計入“應收股利”或“應收利息”）。
3.會計分錄
借：其他債權投資——成本（面值）、利息調整
（或：其他權益工具投資——成本）
應收利息（或：應收股利）
貸：銀行存款等
（二）股利和利息收入——與“交易性金融資產”相同
1.持有期間被投資單位宣告分紅或利息到期——直接計入“投資收益”
借：銀行存款（或：應收股利、應收利息）
貸：投資收益
2.收到應收股利或應收利息時（包括收到購入時已宣告但尚未發(fā)放的現金股利、已到付息期但尚未領取的利息），沖減債權（應收股利、應收利息）
借：銀行存款
貸：應收股利（應收利息）
（四）期末計價
1.資產負債表日，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產按當日的公允價值計價。——與“交易性金融資產”相同
2.如果公允價值變動數額小，持續(xù)時間短，通過“其他債權投資——公允價值變動”（或：“其他權益工具投資——公允價值變動”）科目將賬面價值調整至公允價值，賬面價值與公允價值的差額（未實現的資本利得）計入所有者權益（“其他綜合收益”科目）。
3.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產發(fā)生減值時，應當在其他綜合收益中確認其損失準備并將減值損失或利得計入當期損益，且不應該減少該金融資產在資產負債表中列示的賬面價值。
（五）處置
借：銀行存款
其他綜合收益（公允價值累計變動額）
投資收益（倒擠）
貸：其他債權投資（賬面余額，若有貸方余額則借記）
其他綜合收益（公允價值累計變動額）
投資收益（倒擠）
【提示】
若該項金融資產是非交易性權益工具投資，則應將“其他綜合收益”轉入留存收益。
以上內容均來自2019年審計師網校輔導班老師講解內容，成為付費學員就可查看更多講義、習題與課程！網校老師幫你抓重點、提煉考點！快去入手吧！立即購買>>
相關閱讀：
知識點：初級《審計專業(yè)相關知識》各章節(jié)知識點講解匯總
今年正保會計網校上線了"夢想成真系列"的輔導書，《必刷金題》！正在預售中，各位學員們快來行動吧！購買審計師《必刷金題》還贈送應試指導哦！
學員討論（0）
相關資訊
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號