2022初級審計師《審計理論與實務》練習題精選（三十九）

成功的花之所以明艷動人，必然要經歷破土生長、風吹雨打的奮斗之旅。正保會計網校在此精選了2022年初級審計師《審計理論與實務》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真！

1、多選題

下列各項中，導致注冊會計師將其認定為固有風險的情形有：

A、注冊會計師質量控制程序的執行情況 

B、被審計單位內部控制設計和運行的有效性 

C、技術進步對被審計單位產品過時程度的影響 

D、注冊會計師對樣本量的確定和選樣方法的選擇 

E、被審計單位持有大量受重大計量不確定性影響的生物資產 

【正確答案】CE

【答案解析】固有風險是指假設不存在相關的內部控制，某一認定發生重大錯報風險的可能性，無論該錯報是單獨考慮，還是連同其他錯報構成重大錯報。某些交易、賬戶余額、列報及其認定，固有風險很高。被審計單位的外部因素也可能影響固有風險。選項C，技術進步可能導致某項產品陳舊，進而導致存貨易于發生高估錯報(計價認定)。選項E，被審計單位持有大量受重大計量不確定性影響的生物資產，復雜的計算比簡單的計算更可能出錯，受重大計量不確定性影響的會計估計發生錯報的可能性較大。

2、單選題

下列有關外部調查的表述中，正確的是：

A、對被審計單位下屬子公司的調查屬于外部調查 

B、應當對被審計單位重大異常交易進行外部調查 

C、向被審計單位的客戶寄發詢證函不屬于外部調查 

D、可以委托被審計單位具體實施外部調查 

【正確答案】B

【答案解析】外部調查，是指向與審計事項有關的第三方進行調查，選項A說法錯誤；外部調查包括現場調查和函證，選項C，向被審計單位的客戶寄發詢證函屬于外部調查；外部調查所取得的證據是由獨立于被審計單位之外的第三者提供的，所以選項D說法錯誤。

3、單選題

下列有關風險導向審計的表述中，錯誤的是：

A、審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險 

B、認定層次的重大錯報風險可以細分為固有風險和控制風險 

C、風險導向審計的過程包括對審計風險因素進行系統分析和評價 

D、在審計風險水平既定的情況下，檢查風險與重大錯報風險呈正向關系 

【正確答案】D

【答案解析】選項D，在審計風險水平既定的情況下，可接受的檢查風險水平與認定層次的重大錯報風險呈反向關系。

4、單選題

下列有關審計取證模式的表述中，錯誤的是：

A、賬目基礎審計中，根據對內部控制系統所產生的憑證、賬目、報表等進行直接的檢查和驗證，對財務信息的可靠性做出判斷 

B、制度基礎審計可以提高審計工作效率 

C、制度基礎審計是以內部控制為入手點，通過對其各個控制環節的審查，發現內部控制中的薄弱環節 

D、制度基礎審計的運用降低了重大錯報風險 

【正確答案】D

【答案解析】選項D，制度基礎審計較好地適應了審計環境和審計目標的變化，提高了審計質量和效率，同時也減少了審計取證的盲目性，降低了審計風險，從而成為審計理論與方法的重大突破。

5、多選題

下列表述中，屬于逆查法的缺點的有：

A、可能遺漏重要錯弊事項  

B、在技術上逆查法比順查法要復雜  

C、掌握起來難度比較大  

D、工作量大  

E、不突出重點  

【正確答案】ABC

【答案解析】由于運用逆查法一般不要求對審計事項進行全面的詳細審查，因此可能遺漏重要錯弊事項。此外，在技術上逆查法比順查法要復雜,掌握起來難度比較大。

6、多選題

檢查原始憑證時應注意的有：

A、抬頭是否是被審計單位的名稱 

B、業務內容是否正常 

C、金額計算是否正確  

D、賬戶的對應關系是否清晰 

E、填制時有無涂改 

【正確答案】ABCE

【答案解析】賬戶的對應關系是否清晰是檢查記賬憑證應注意的事項。

7、多選題

下列有關審計取證方法的表述中，錯誤的有：

A、詢問本身不足以測試內部控制運行的有效性 

B、檢查有形資產可為其計價認定提供可靠的審計證據 

C、重新計算是指對有關業務程序或者控制活動獨立進行重新驗證 

D、函證回函來自獨立第三方，審計人員無需對函證過程進行控制 

E、分析方法可以運用于審計計劃、審計實施以及審計終結的全過程 

【正確答案】BCD

【答案解析】選項B錯誤，檢查有形資產可為其存在性提供可靠的審計證據，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據。因此，審計人員在檢查有形資產之外，應對資產的計價和所有權另行審計。選項C錯誤，有關業務程序或者控制活動獨立進行重新驗證指的是重新操作，而不是重新計算。選項D錯誤，審計人員必須對整個函證過程進行控制。

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