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2023初級審計師《審計理論與實務》練習題精選（四十七）
成功的花之所以明艷動人，必然要經歷破土生長、風吹雨打的奮斗之旅。正保會計網校在此精選了初級審計師《審計理論與實務》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真！
1、單選題
盈余公積的使用需經決議通過才可辦理，該決議方是：
A、董事會
B、股東大會
C、總經理
D、審計委員會
【正確答案】B
【答案解析】無論是法定盈余公積還是任意盈余公積的使用都需經股東大會決議通過方可辦理。
2、單選題
下列各項職責中，無需進行職責分離的是：
A、融資方案的擬訂與決策
B、投資項目可行性研究報告編制人員與投資計劃編制人員
C、有價證券保管人員與會計記錄人員
D、應收賬款與固定資產的會計記錄
【正確答案】D
【答案解析】選項D，應收賬款的會計記錄與固定資產的會計記錄不屬于不相容職責，可以由同一人負責。
3、單選題
企業發行股票的審批授權流程是：
A、由董事會授權
B、報經企業最高權力機構（如股東大會）決議通過，并經國家有關主管部門批準
C、由財會部門審批
D、由總經理授權審批
【正確答案】B
【答案解析】企業發行股票必須依據國家有關法規或企業章程的規定，報經企業最高權力機構（如股東大會）決議通過，并經國家有關主管部門批準。
4、多選題
下列各項中，屬于對盈余公積實施的實質性程序有（ ）。
A、編制或取得盈余公積有關賬戶明細表
B、了解盈余公積核算過程職責的劃分
C、對盈余公積的期初余額，與上年度經審計的財務報表進行核對
D、對會計期內增減的盈余公積數，逐筆審核憑證和賬簿記錄，并復核期末余額的正確性
E、查閱盈余公積的提取與使用的有關批準文件
【正確答案】ACD
【答案解析】選項B、E屬于控制測試。
5、單選題
在投資和融資循環審計中，審計人員執行的下列程序，屬于控制測試的是（ ）。
A、向被審計單位開戶銀行或其他債權人函證，確定有無未登記的短期借款
B、索取投資的授權批準文件，檢查批準權限是否恰當
C、審查長期股權投資減值準備的計算依據是否恰當，計提金額是否充分
D、編制或取得資本公積明細表，并將明細表余額與資本公積明細賬核對
【正確答案】B
【答案解析】選項B，屬于對授權審批的控制測試。
6、單選題
審計人員確定記錄在資本賬戶的期末余額是否確實存在，記錄的金額是否實際發生，有無虛構資本業務，高估賬戶余額的情況，是為了證實（ ）。
A、投入資本的完整性
B、投入資本分類的正確性
C、投入資本的真實性
D、投入資本過賬和匯總正確性
【正確答案】C
【答案解析】審計人員確定記錄在資本賬戶的期末余額是否確實存在，記錄的金額是否實際發生，有無虛構資本業務，高估賬戶余額的情況，是為了證實投入資本的真實性。
7、單選題
對于實收資本，注冊會計師審計時適宜采用的方法是（ ）。
A、選取特定項目
B、統計抽樣
C、全面詳細的審查
D、非統計抽樣
【正確答案】C
【答案解析】因為實收資本賬戶業務量不大，有時在年度內沒有變動，所以可采用全面詳細的審查方法。
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