2018初級《經濟法基礎》零基礎知識點：稅收的概念與分類

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來源: 正保會計網校編輯： 2018/01/11 13:50:03　字體：大小

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（一）稅收概念與作用

1.稅收的概念

稅收是國家為了滿足一般的社會共同需要，憑借政治權力，按照法定標準，無償取得財政收入的一種特定分配方式。

2.稅收的作用

（1）稅收具有組織國家財政收入的作用；

（2）稅收具有調控國家經濟運行的作用；

（3）稅收具有維護國家政權和利益的作用。

（二）稅收的特征——稅收三性

1.強制性

2.無償性——國家取得稅收收入既不需償還，也不需對納稅人付出任何對價。

【注意】稅收的無償性是稅收“三性”的核心。

3.固定性——包括時間上的連續性和征收比例的固定性。

（三）稅收的分類

1.按征稅對象分類，可將全部稅收劃分為流轉稅類、所得稅類、財產稅類、資源稅類和行為稅類五種類型。

（1）流轉稅類——以流轉額為征稅對象（增值稅、消費稅和關稅等）。

（2）所得稅類（收益稅）——以各種所得額為課稅對象（企業所得稅、個人所得稅）。

（3）財產稅類——以納稅人擁有的財產數量或財產價值為征稅對象（房產稅、車船稅、契稅等）。

（4）資源稅類——以自然資源和某些社會資源為征稅對象（資源稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅）。

（5）行為稅類——以納稅人的某些特定行為為課稅對象（印花稅、城市維護建設稅、車輛購置稅、耕地占用稅等）。

2.按征收管理的分工體系分類，可分為工商稅類、關稅類。

（1）工商稅類——由稅務機關負責征收管理（絕大部分）。

（2）關稅類——由海關負責征收管理。（進出口關稅、由海關代征的進口環節增值稅、消費稅和船舶噸稅）。

3.按照稅收征收權限和收入支配權限分類，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。

（1）中央稅。屬于中央政府的財政收入，由國家稅務局負責征收管理（關稅，海關代征的進口環節消費稅、增值稅、船舶噸稅，消費稅，車輛購置稅）。

（2）地方稅。屬于地方各級政府的財政收入，由地方稅務局負責征收管理（城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、契稅等）。

（3）中央地方共享稅。屬于中央和地方政府財政共同收入，由雙方按一定的比例分享，由國家稅務局負責征收管理，如增值稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設稅等。

4.按照計稅標準不同進行的分類，可分為從價稅、從量稅和復合稅。

（1）從價稅是以征稅對象價格為計稅依據。

例：增值稅、資源稅（2016.7.1）（補）企業所得稅、個人所得稅等。

（2）從量稅是以征稅對象的實物量作為計稅依據。

例：車船稅、城鎮土地使用稅、消費稅中的啤酒和黃酒。

（3）復合稅是——既征收從價稅，又征收從量稅。

例：消費稅中的卷煙和白酒。

【總結】稅收的分類

分類標準	類型	代表稅種
征稅對象	流轉稅類	增值稅、消費稅、關稅
	所得稅類	企業所得稅、個人所得稅
	財產稅類	房產稅、車船稅、契稅
	資源稅類	資源稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅
	行為稅類	印花稅、城市維護建設稅、車輛購置稅、耕地占用稅
征收管理的分工體系	工商稅類	絕大多數
征收管理的分工體系	關稅類	進出口關稅，進口環節增值稅、消費稅和船舶噸稅
征收權限和收入支配權限	中央稅	海關負責征收的稅種、消費稅、車輛購置稅
	地方稅	城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、車船使用稅、契稅
	中央地方共享稅	增值稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設稅、
計稅標準	從價稅	增值稅、資源稅、企業所得稅、個人所得稅
	從量稅	車船稅、城鎮土地使用稅、消費稅中的啤酒和黃酒
	復合稅	消費稅中的卷煙和白酒