2020初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》答疑精華：增值稅、房產(chǎn)稅

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：寧城 2019/12/04 14:03:56　字體：大小

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2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考已經(jīng)開(kāi)始，為幫助考生們高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章“增值稅、所得稅、房產(chǎn)稅”提出的相關(guān)問(wèn)題及解答，希望對(duì)大家有幫助！

提問(wèn)：

【增值稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅的稅率】

答疑老師回復(fù)：

增值稅稅率總結(jié)如下：

增值稅稅率	具體規(guī)定
基本稅率16%	（1）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物（除適用低稅率和零稅率的外）（2）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)）（3）有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
低稅率10%	（1）糧食（不含淀粉）、食用植物油（含花椒油、橄欖油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油；不含環(huán)氧大豆油、氫化植物油、肉桂油、桉油、香茅油）、鮮奶（含按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、滅菌乳，不含調(diào)制乳）（2）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品（3）圖書、報(bào)紙、雜志；音像制品；電子出版物（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（含密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲(chóng)燈、自動(dòng)蟲(chóng)情測(cè)報(bào)燈、粘蟲(chóng)板、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品）、農(nóng)膜（5）國(guó)務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物：農(nóng)產(chǎn)品（含動(dòng)物骨粒、干姜、姜黃、人工合成牛胚胎；不含麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)）；二甲醚
低稅率10%	（1）交通運(yùn)輸服務(wù) （2）郵政服務(wù) （3）基礎(chǔ)電信服務(wù) （4）建筑服務(wù) （5）不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) （6）銷售不動(dòng)產(chǎn) （7）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
低稅率6%	（1）現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）（2）增值電信服務(wù) （3）金融服務(wù) （4）生活服務(wù) （5）銷售無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）
零稅率	（1）除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，納稅人出口貨物，稅率為零（2）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。主要包括國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)；航天運(yùn)輸服務(wù)；向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù) （3）境內(nèi)單位和個(gè)人以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù),由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率；無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者適用增值稅免稅政策

企業(yè)所得稅稅率總結(jié)：

1、居民企業(yè)無(wú)論來(lái)源于境內(nèi)、境外的所得，都要繳納企業(yè)所得稅。稅率一般25%。

2、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。（25%的稅率）

3、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。（法定稅率是20%，實(shí)際執(zhí)行稅率是10%）

4、高新技術(shù)企業(yè)稅率是15%。

5、小型微利企業(yè)稅率是20%。

房產(chǎn)稅稅率：

從價(jià)計(jì)征的年稅率是1.2%；從租計(jì)征的稅率是12%（對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅）。